简答题

伟达有限责任公司（以下简称伟达公司）为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率为17%。2001年与另外三个单位合资兴办甲企业，该企业注册资本总额为2000000元，伟达公司持有30%的股份，其他三个单位持有的股份分别为25%、25%和20%。伟达公司对甲企业长期股权投资有关经济业务如下：（1）2001年1月1日，伟达公司用原材料向甲企业投资，该批原材料的账面成本为500000元，公允价值和计税价格均为600000元。（2）2001年12月31日，甲企业全年实现净利润600000元。（3）2002年3月15日，甲企业分配现金股利总额为300000元，分配的股利已于当日以银行存款支付给各投资单位。（4）2002年12月31日，甲企业全年发生亏损200000元。（5）2003年1月6日，伟达公司将持有甲企业的全部股权投资转让，转让所得价款800000元，该款项已收存银行。要求：根据上述资料，编制伟达公司有关的会计分录。（股权投资差额按5年摊销，要求写出有关会计科目的明细科目）

正确答案

（1）借：长期股权投资——甲企业（投资成本）602000
贷：原材料500000应交税金——应交增值税（销项税额）102000
借：长期股权投资——甲企业（股权投资差额）2000
贷：长期股权投资——甲企业（投资成本）2000
（2）借：长期股权投资——甲企业（损益调整）180000
贷：投资收益180000
借：投资收益400
贷：长期股权投资——甲企业（股权投资差额）400
（3）借：银行存款90000
贷：长期股权投资——甲企业（损益调整）90000
或：借：应收股利90000
贷：长期股权投资——甲企业（损益调整）90000
借：银行存款90000
贷：应收股利90000
（4）借：投资收益60000
贷：长期股权投资——甲企业（损益调整）60000
借：投资收益400
贷：长期股权投资——甲企业（股权投资差额）400
（5）借：银行存款800000
贷：长期股权投资——甲企业（投资成本）600000
——甲企业（损益调整）30000
——甲企业（股权投资差额）1200投资收益

答案解析

略

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