题干本题共包含 2 个小题

F公司为一上市公司，有关资料如下。资料一：
（1）2008年度的营业收入为10000万元，营业成本为7000万元。2009年的目标营业收入增长率为100％，且营业净利率和股利支付率保持不变。适用的企业所得税税率为25％。
（2）2008年度相关财务指标数据如下表所示。
（3）2008年12月31目的比较资产负债表（简表）如下表所示。
F公司资产负债表
单位：万元

（4）根据销售百分比法计算的2008年年末资产、负债各项目占营业收入的比重数据如下表所示。（假定增加销售无须追加固定资产投资）
资料二：2009年年初该公司以970元／张的价格新发行每张面值1000元、3年期、票面利息率为5％、每年年末付息的公司债券。假定发行时的市场利息率为6％，发行费率忽略不计。

简答题第1题

根据资料一计算或确定以下指标：①计算2008年的净利润；②确定表1中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）；③确定表2中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）；④计算2009年预计留存收益；⑤按销售百分比法预测该公司2009年需要增加的资金数额（不考虑折旧的影响）；⑥计算该公司2009年需要增加的外部筹资数据。

正确答案

①2008年的净利润=10000×15％=1500（万元）
②A=1500（万元），B=2000（万元），C=4000（万元），D=2000（万元），E=2000（万元）
应收账款周转率=营业收入／[（年初应收账款+年末应收账款）／2]8=10000／[（1000+A）／2]，所以A=1500（万元）
存货周转率=营业成本／[（年初存货+年末存货）／2]3.5=7000／[（2000+B）／2]，所以B=2000（万元）
C=10000-500-1000-2000-1500-1000=4000（万元）
因为资产负债率为50％，所以：负债总额=所有者权益总额=5000万元
所以：D=5000-1500-1500=2000（万元）
E=5000-2750-250=2000（万元）
③F=20％，G=45％
④2009年预计留存收益=10000×（1+100％）×15％×（1-1／3）=2000（万元）
⑤2009年需要增加的资金数额=10000×100％×（45％-20％）=2500（万元）
⑥2009年需要增加的外部筹资数据=2500-2000=500（万元）

答案解析

略

简答题第2题

新发行公司债券的资本成本。

正确答案

新发行公司债券的资本成本=1000×5％×(1-25％)／970×100％=3．87％。

答案解析

略

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甲公司2015年至2016年与F专利技术有关的资料如下：资料一：2015年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为2000万元。甲公司于协议签订日支付400万元，其余款项自当年年末起分4次每年末支付400万元。当日，甲、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付400万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6％，年金现值系数（P/A，6%，4）为3.47。资料二：2016年1月1日，甲公司因经营方向转变，将F专利技术转让给丙公司，转让价款1500万元已收讫存入银行。同日，甲、丙公司办妥相关手续。假定不考虑其他因素。
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已知某公司2017年会计报表的有关资料如下。
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中级会计职称

正确答案

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新发行公司债券的资本成本。

正确答案

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