题干本题共包含 3 个小题

黄河公司于2×15年1月1日，为建造某项工程专门从银行借入2000万美元的专门借款，借款年利率为6％，期限为2年。假定不考虑借款过程中发生的相关费用，黄河公司将闲置专门借款资金全部存入银行，月利率为0．25％，于每年1月1日收到上年度的闲置资金利息。
工程于2×15年1月1日开始实体建造，预计于2×16年6月30日完工，有关建造支出如下：
2×15年1月1日，支出600万美元；2×15年7月1日，支出800万美元；2×16年1月1日，支出600万美元；至2×16年6月30日工程完工并达到预定可使用状态。
黄河公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生时的即期汇率折算。相关汇率如下：2×15年1月1日，即期汇率为1美元=7．65元人民币；
2×15年6月30日，即期汇率为1美元=7．63元人民币；
2×15年7月1日，即期汇率为1美元=7．64元人民币；
2×15年12月31日，即期汇率为1美元=7．7元人民币；
2×16年1月1日，即期汇率为1美元=7．72元人民币；
2×16年6月30日，即期汇率为1美元=7．8元人民币；
假定黄河公司每半年计算一次利息和汇兑损益，专门借款的利息通过“应付利息”科目核算，每年年末支付利息。取得的闲置资金收益通过“应收利息”科目核算；不考虑支付利息时形成的汇兑差额。

简答题第1题

计算2×15年专门借款利息的资本化金额、专门借款本金及利息汇兑差额资本化金额并编制相关会计分录。

正确答案

2×15年6月30日：专门借款利息资本化金额=2000×6％×6／12×7.63—（2000—600）×0.25％×6×7.63=457.8—160.23=297.57（万元人民币）。账务处理为：
借：在建工程297.57
应收利息——美元160.23
贷：应付利息——美元457.8
外币专门借款本金汇兑差额=2000×（7.63—7.65）=-40（万元人民币）（汇兑收益）。
外币专门借款利息汇兑差额=（2000×6％×6／12—1400×0.25％×6）×（7.63—7.63）=0。
账务处理为：
借：长期借款——美元40
贷：在建工程40
2×15年12月31日：
专门借款利息资本化金额=2000×6％×6／12×7.7—（2000—600—800）×0.25％×
6×7.7=462—69.3=392.7（万元人民币）。账务处理为：
借：在建工程392.7
应收利息——美元69.3
贷：应付利息——美元462
外币专门借款本金汇兑差额=2000×（7.7—7.63）=140（万元人民币）（汇兑损失）。
外币专门借款利息汇兑差额=（2000×6％×6／12—1400×0.25％×6）×（7.7—7.63）+（2000×6％×6／12—600×0.25％×6）×（7.7—7.7）=2.73（万元人民币）（汇兑损失）。账务处理：
借：在建工程142.73
应收利息——美元1.47
贷：长期借款——美元140
应付利息——美元4.2

答案解析

略

简答题第2题

编制黄河公司2×16年1月1日收到闲置资金利息的相关会计分录。

正确答案

2×16年1月1日实际收到的闲置资金利息=1400×0.25％×6+600×0.25％×6=30（万美元），折算为人民币=30×7.72=231.6（万元人民币），该金额与原账面金额231万元人民币（30×7.7）之间的差额0.6万元人民币（231.6—231）应予以资本化，冲减在建工程。账务处理为：
借：银行存款——美元231.6
贷：应收利息——美元231
在建工程0.6

答案解析

略

简答题第3题

计算2×16年6月30日借款利息资本化金额、专门借款本金及利息汇兑差额资本化金额并编制相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

正确答案

2×16年6月30日：
专门借款利息资本化金额=2000×6％×6／12×7.8=468（万元人民币）。
账务处理为：
借：在建工程468
贷：应付利息——美元468
外币专门借款本金汇兑差额=2000×（7.8—7.7）=200（万元人民币）（汇兑损失）。
外币专门借款利息汇兑差额=2000×6％×6／12×（7.8—7.8）=0
借：在建工程200
贷：长期借款——美元200

答案解析

略

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A公司拟自行建造一幢新厂房，工期预计为2年。与建造厂房有关的资料如下：（1）2×16年1月1日从银行借入专门借款10000万元，期限为3年，年利率为8％，自2×16年起每年12月31日付息。（2）除专门借款外，公司还有两笔一般借款，其中一笔为公司于2×15年1月1日借入的长期借款3000万元，期限为5年，年利率为7％，每年1月1日付息；另一笔为于2×16年7月1日按面值发行的5年期公司债券，面值为20000万元，票面年利率为6％，每年年末支付利息，到期还本，收到款项20000万元已存入银行，假定不考虑发行债券的辅助费用。（3）厂房于2×16年1月1日才开始动工兴建，相关支出分别为：1月1日4000万元、7月1日8000万元、10月1日2000万元。至2×16年12月31日工程建造尚未完成，预计2×17年年底完工（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0．50，利息按月计算。
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甲公司为上市公司，2×15年至2×16年的有关资料如下：（1）2×15年1月1日发行在外的普通股股数为90000万股。（2）2×15年5月1日发行可转换公司债券，债券面值10000万元，票面利率为6％，规定每份面值为100元的债券可转换为面值1元的普通股80股，债券自发行之日起3年内可转换为股权。假设不考虑可转换公司债券在负债成分和权益成分之间的分拆，且票面利率等于实际利率。（3）2×15年12月1日回购普通股24000万股，以备将来奖励职工。（4）2×16年1月1日，上述可转换公司债券有40％行权。（5）2×16年3月1日分派股票股利，以2×16年1月1日总股本（行使转换权之后）为基数每10股送3股。（6）甲公司归属于普通股股东的净利润2×15年度为50000万元，2×16年度为62000万元。不考虑所得税等其他因素。
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甲公司为上市公司，2×15年至2×16年的有关资料如下：（1）2×15年1月1日发行在外的普通股股数为90000万股。（2）2×15年5月1日发行可转换公司债券，债券面值10000万元，票面利率为6％，规定每份面值为100元的债券可转换为面值1元的普通股80股，债券自发行之日起3年内可转换为股权。假设不考虑可转换公司债券在负债成分和权益成分之间的分拆，且票面利率等于实际利率。（3）2×15年12月1日回购普通股24000万股，以备将来奖励职工。（4）2×16年1月1日，上述可转换公司债券有40％行权。（5）2×16年3月1日分派股票股利，以2×16年1月1日总股本（行使转换权之后）为基数每10股送3股。（6）甲公司归属于普通股股东的净利润2×15年度为50000万元，2×16年度为62000万元。不考虑所得税等其他因素。
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甲公司为上市公司，2×15年至2×16年的有关资料如下：（1）2×15年1月1日发行在外的普通股股数为90000万股。（2）2×15年5月1日发行可转换公司债券，债券面值10000万元，票面利率为6％，规定每份面值为100元的债券可转换为面值1元的普通股80股，债券自发行之日起3年内可转换为股权。假设不考虑可转换公司债券在负债成分和权益成分之间的分拆，且票面利率等于实际利率。（3）2×15年12月1日回购普通股24000万股，以备将来奖励职工。（4）2×16年1月1日，上述可转换公司债券有40％行权。（5）2×16年3月1日分派股票股利，以2×16年1月1日总股本（行使转换权之后）为基数每10股送3股。（6）甲公司归属于普通股股东的净利润2×15年度为50000万元，2×16年度为62000万元。不考虑所得税等其他因素。
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