多选题

长城股份有限公司（以下简称长城公司）为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%提取法定盈余公积。2013年度的财务报告于2014年1月10日编制完成，批准报出日为2014年4月20日，2013年度的企业所得税汇算清缴工作于2014年5月31日完成。2014年1月25日，长城公司收到退货一批（已验收入库），该批退货系2013年11月销售给甲公司的某产品，销售收入为250万元，增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，款项至2013年12月31日尚未收到。2013年年末长城公司对应收甲企业账款按账面余额的5%计提坏账准备。关于上述事项，长城公司下列会计处理中正确的有（）。

A由于上述销售退回，长城公司应调减报告年度应交所得税12.5万元

B由于上述销售退回，长城公司应调减报告年度递延所得税资产3.66万元

C由于上述销售退回，长城公司应调减报告年度未分配利润23.88万元

D由于上述销售退回，长城公司应调减报告年度资产负债表中资产总额92.5万元

正确答案

答案解析

由于上述销售退回，长城公司应调减报告年度应交所得税的金额=（250-200）×25%=12.5（万元），选项A正确；调减递延所得税资产=（250+42.5）×5%×25%=3.66（万元），选项B正确；调减报告年度未分配利润=（250-200-292.5×5%-12.5+3.66）×（1-10%）=23.88（万元），选项C正确；调减报告年度资产负债表中资产总额=（292.5-292.5×5%）-200-3.66=74.21（万元），选项D不正确。
相关调整分录如下：
借：以前年度损益调整——主营业务收入250
应交税费——应交增值税（销项税额）42.5
贷：应收账款292.5
借：库存商品200
贷：以前年度损益调整——主营业务成本200
借：坏账准备14.63（292.5×5%）
贷：以前年度损益调整——资产减值损失14.63
借：应交税费——应交所得税12.5［（250-200）×25%］
贷：以前年度损益调整——所得税费用12.5
借：以前年度损益调整——所得税费用3.66
贷：递延所得税资产3.66
借：利润分配——未分配利润23.88
盈余公积2.65
贷：以前年度损益调整26.53

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