简答题

甲公司是一家健身器材销售公司,为增值税一般纳税人。2017年1月1日,甲公司向乙公司销售1万件健身器材,单位销售价格为1000元,单位成本为800元(未计提存货跌价准备),开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元,增值税税额为170万元。协议约定,乙公司应于2月1日之前支付货款,在6月30日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出,款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验,估计该批健身器材退货率为10%。健身器材发出时增值税纳税义务已经发生,实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减。2月1日,甲公司收到乙公司支付价税合计1170万元。5月10日,甲公司收到退货600件,6月30日又收到退货500件,甲公司收到退回货物当日已将相应货款退回。编制甲公司6月30日收到退货的会计分录。

正确答案

6月30日
实际退货超过原估计退货100件(600500-1000),应冲减6月份主营业务收入和主营业务成本。
借:库存商品40(500×0.08)
应交税费—应交增值税(销项税额)8.5(500×0.1×17%)
主营业务收入10(100×0.1)
预计负债8(20-12)
贷:银行存款58.5(500×0.1×1.17)
主营业务成本8(100×0.08)

答案解析

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