Nash玻璃制品公司每月有预算固定生产间接费用$100，000。公司的内部和外部财务报告目的都使用吸收成本法。4月份不同产出分母水平下的成本分摊的预算间接费用率如下显示

A

可实现产能而不是总预算产将产生更低的吸收成本法下的净利润。可实现产能是产出被有效生产时最大的水平,它允许不可避免的干扰，如节假日和计划维护。因为这个水平高于总于产能，它的使用通常导致固定间接费用的分摊不足。比如，成本是$100,000，总预算产能是800,000个。那么分摊率是每个$0.125。如果可实现产能是1,250,000个，分摊率是每个$0.08。如果实际的产量是800,000个，那么如果当初用的是总预算产能，固定间接费用就既没有分摊不足也没有过度分摊。但是如果使用可实现产能的话，有$36,000 (450,000 × $.08)的固定间接费用分摊不足。因此，如果期初存货等于零，生产超过销售，用更低的分摊率来分摊固定间接费用时，将有更少地固定间接费用进入存货，因此，总预算的净利润将更大。

C

理论产能是假设没有节假日或闲置情况下连续营运的产能。它假设任何时候都是完全有效的。因此，它是不可能实现的，不是实际产能的合理估计。