简答题

2×13年初翔云公司接受一项政府补贴400万元,要求用于治理当地环境污染,企业构建了专门设施并于2×13年末达到预定可使用状态。该专门设施入账金额为640万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。假设2×17年末翔云公司出售了该专门设施,取得价款300万元。不考虑其他因素。 要求:作出翔云公司此项业务的会计处理与税务处理。

正确答案

翔云公司的相关会计分录:
(1)2×13年初接受政府补贴时:
借:银行存款                                                    4000000
贷:递延收益                                                    4000000
(2)2×13年末专门设施完工时:
借:固定资产                                                    6400000
贷:在建工程                                                    6400000
(3)自2×14年起每个资产负债表日(年末)计提折旧,同时分摊递延收益时:
①计提折旧:
借:管理费用                                          1280000(6400000/5)
贷:累计折旧                                                    1280000
②分摊递延收益(年末):
借:递延收益                                           800000(4000000/5)
贷:营业外收入                                                  800000
(4)2×17年末出售专门设施,同时转销递延收益余额:
①出售专门设施:
借:固定资产清理                                                1280000
累计折旧                                        5120000(1280000×4)
贷:固定资产                                                    6400000
借:银行存款                                                    3000000
贷:固定资产清理                                                1280000
营业外收入                                                  1720000
②转销递延收益余额:
借:递延收益                                                    1600000
贷:营业外收入                                                  1600000
【税务处理】企业所得税法规定企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,应计入企业当年收入总额。翔云公司应在2×13年调整增加应纳税所得额400万元,2×14~2×16年每年摊销递延收益时调整减少应纳税所得额80万元,2×17年共摊销递延收益160万元,调整减少应纳税所得额160万元。

答案解析

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