计算分析题： A公司为某市属国有企业，按有关规定应于2009年1月1日开始执行企业会计准则。该公 司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。执行企业会计准则后，符合投资性房地产定义的房地产，均采用公允价值模式进行后续计量，假定对于会计差错涉及应交所得税的，税法均允许予以调整。 资料一：A公司按有关规定于2009年1月1日开始执行企业会计准则，有关资料如下： (1)A公司将所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。2008年末，资产负债表中存货账面价值为50万元，计税基础为55万元；无形资产账面价值为150万元，计税基础为110万元；预计负债的账面价值为15万元，计税基础为0。 (2)A公司有一项房地产，自2008年初开始对外经营出租，原价为4000万元，至2009年1月1日，已计提折旧240万元。2009年1月1日，该房地产的公允价值为3800万元。税法的折旧方法、折旧年限、预计净残值等与原会计上的处理一致。 资料二：2010年度，A公司发生或发现如下 事项： (1)A公司于2006年12月31日购入管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2010年1月1日起，决定将原估计的使用年限改为8年，同时改按年数总和法计提折旧。 (2)A公司2010年1月1日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼 已于2009年6月30日达到预定可使用状态，并投入使用，A公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续，2009年6月30该在建工程科目的账面余额为1000万元，2009年12月31日该在建工程科目账面余额为1095万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在2009年7月～12月期间发生利息25万元和应计入管理费用的支出70万元。A公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 (3)2010年5月15日，A公司发现该公司2009年6月20日取得的一项投资性房地产(建筑物，已于取得时对外出租)采用成本模式进行后续计量。该项投资性房地产的原价为2000万元，A公司预计其使用寿命为10年，预计净残值为0，采用直线法于每年年末计提折旧，税法上的折旧年限、折旧方法、预计净残值与之一致。该项房地产的公允价值能够持续可靠的取得，2009年12月31日的公允价值为2800万元。 (4)A公司于2010年5月25日发现，2009年取得一项股权投资，对被投资方不具有重大影响，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将其公允价值变动100万元计入公允价值变动损益。企业在计税时，没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。 要求： (1)根据资料一，编制A公司的有关会计分录； (2)判断资料二中各事项分别属于何种会计变更或差错，并编制相关会计分录；如果属于会计估计变更，要求计算对本年度的影响数。(计算结果保留两位小数，单位以万元列示)

计算分析题： 某企业今年销售收入为1000万元，销售净利率为20%，该公司的普通股股数为50万股，目前每股市价25元，公司计划下年每季度发放现金股利每股0.25元。下年度资金预算需700万元，按资产负债率50%的比例筹资。要求： （1）计算每股收益； （2）计算市盈率； （3）计算公司下年尚需从外部筹措的权益资金为多少？

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计算题： A公司从2007年1月1日起执行《企业会计准则》，从2007年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法，所得税税率为25%。2006年末，资产负债表中存货账面价值为400万元，计税基础为450万元;固定资产账面价值为1100万元，计税基础为1000万元;预计负债的账面价值为150万元，计税基础为0。假定A公司按10%提取法定盈余公积。 要求： (1)计算A公司会计政策变更的累积影响数，确认递延所得税资产和递延所得税负债; (2)编制A公司与会计政策变更相关的账务处理。

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计算分析题： A公司在甲、乙、丙三地拥有三家分公司，这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作。由于甲、乙、丙三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组。2013年12月1日，企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为200万元，能够按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊，甲、乙、丙分公司和总部资产的使用寿命均为20年。减值测试时，甲、乙、丙三个资产组的账面价值分别为320万元、160万元、320万元。A公司计算得出甲、乙、丙三家分公司资产的可收回金额分别为420万元、160万元、380万元。 要求：计算甲、乙、丙三个资产组和总部资产应计提的减值准备。

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计算分析题： 某企业拟更新原设备，新旧设备的详细资料如下： 单位：元 已知所得税税率为25%，企业最低报酬率为10%。 要求：请分析一下该企业应否更新设备。

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计算分析题： 星宿公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年12月31日，星宿公司库存的甲材料专门用于生产A产品，甲材料账面价值（成本）为300万元，未计提存货跌价准备。市场价格总额为275万元，假设不发生其他税费。由于甲材料市场销售价格下降，市场上用甲材料生产的A产品的市场价格也发生下降，A产品的市场价格总额由750万元下降为675万元，估计销售费用及税金为25万元，将甲材料加工成A产品尚需投入400万元。 要求：根据上述资料，计算甲材料是否发生减值；如果发生了减值，计算减值金额，并作出相关分录。（答案中的金额单位用万元表示）

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计算分析题： 2013年2月，A公司需购置一台环保设备，预计价款为600万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出300万元的补助申请。2013年3月1日，政府批准了A公司的申请并拨付A公司300万元财政拨款(同日到账)。2013年6月30日，A公司购入不需安装环保设备，实际成本为560万元，当日以银行存款支付，使用寿命10年，采用直线法计提折旧(假设无残值)。2021年6月，A公司出售了这台设备，取得价款85万元。(假定不考虑其他因素) 要求：分别做出上述业务对应的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)

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计算分析题： 2013年3月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款936万元，经协商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票和B公司债券抵偿全部债务。乙公司持有的A公司股票作为可供出售金融资产核算，账面价值为290万元(其中成本明细260万元，公允价值变动借方余额30万元)，公允价值300万元；持有B公司债券作为持有至到期投资核算，账面价值为510万元，公允价值550万元。甲公司将取得的A公司股票划分为交易性金融 资产核算，取得的B公司债券仍作为持有至到期投资核算，为换入两项资产分别支付手续费6万元和8万元。甲公司未对该应收账款计提坏账准备。 要求： 分别编制甲公司和乙公司有关业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

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计算分析题：某公司最近刚刚发放的股利为2元/股，预计该公司近两年股利稳定，但从第三年起估计将以2%的速度递减，若此时无风险报酬率为6%，整个股票市场的平均收益率为10%，公司股票的贝塔系数为2，公司目前的股价为12元/股。 （1）计算股票的价值； （2）若公司准备持有2年后将股票出售，预计售价为13元，计算股票投资的内含报酬率。

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计算题： 2007年1月1日，A公司与B公司进行非同一控制下的企业合并，A公司以银行存款1000万元取得B公司80%的股份。B公司所有者权益的账面价值为1400万元，可辨认净资产公允价值为1200万元。2007年5月2日，B公司宣告分配2006年度现金股利200万元，2007年5月10日，B公司实际发放现金股利，2007年度B公司实现利润400万元。2008年5月2日，B公司宣告分配现金股利600万元，2008年度B公司实现利润600万元，2008年5月10日，B公司实际发放现金股利。2009年5月2日，B公司宣告分配现金股利400万元，2009年5月10日，B公司实际发放现金股利。 要求：做出A公司上述股权投资的会计处理。

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