试析中国增值税由生产型增值税向消费型增值税过渡的必要性。

“生产型”增值税存在的主要问题：
① 与中国的产业政策相矛盾。不利于基础产业和高新技术产业的发展。
② 与中国当前开发西部的地区发展战略不适应。增值税税负的不平衡，不利于缩小中西部内陆地区与东部沿海地区的差距。
③ 不利于中国出口产品在国际市场上的竞争。“生产型”增值税对外购资本品部分不允许扣除已经缴纳的税额，使得不能彻底退税。
④ 使增值税抵扣链条的完整性受到影响。
从长期看，中国增值税的类型选择应该是“消费型”增值税。理论依据是：
① “消费型”增值税可以彻底地解决对外购项目的重复征税问题，对不同行业、不同组织形式的企业真正做到公平税负，符合中性税收的原则。
② 它与国际增值税实践相一致，有利于引进外资，使中国企业公平的参与国际市场的竞争，使中国经济进一步国际化。
③ 选择“消费型”增值税更符合增值税的抵扣原理。整个增值税的抵扣链条更完整和统一，有利于增值税征收管理的简便高效。
④ 选择“消费型”增值税符合中国税制改革的整体方向。

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