题干本题共包含 5 个小题

M公司2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张,用以抵付前欠货款。该票据面值800 000元,期限90天,年利率2%。2009年7月15日,M公司因急需资金,将该商业汇票向银行贴现,年贴现率为3%,贴现款已存入M公司的银行账户。要求:

简答题1

计算M公司该项应收票据的到期值、贴现值、贴现利息和贴现净值

正确答案

贴现期=90天-已持有的40天=50天
到期值=本息和=800000+800000×2%÷360×90=804000(元)
贴现利息=804000×3%÷360×50=3350(元)
贴现净额=804000-3350=800650(元)

答案解析

简答题2

编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录

正确答案

收到票据时
借:应收票据---甲公司 800000
贷:应收账款—甲公司  800000
贴现时
借:银行存款          800650
贷:应收票据---甲公司 800000
财务费用              650

答案解析

简答题3

2009年7月末,M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露?

正确答案

2009年7月末,M公司对所贴现的上项应收票据信息以或有负债的形式在财务报告中披露。

答案解析

简答题4

2009年8月末,M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件,银行存款已被冻结。此时,对上项贴现的商业汇票,M公司应如何进行会计处理?

正确答案

在这种情况下,M公司对商业汇票多承担的或有负债已经转变为预计负债
借:应收账款—甲公司 804 000
贷:预计负债         804 00

答案解析

简答题5

上项票据到期,甲公司未能付款。此时,M公司的会计处理又如何处理?

正确答案

该票据到期,甲公司未能付款。M公司将票据到期值支付给银行
借:预计负债  804000
贷:银行存款  804000

答案解析

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