题干本题共包含 2 个小题

Y股份有限公司系公开发行A股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售。ABC会计师事务所指派x注册会计师对Y股份有限公司（以下简称Y公司）2016年度财务报表进行审计，出具了无保留意见审计报告。x注册会计师于2018年初对Y公司2017年度财务报表进行审计时初步了解到，Y公司2017年度的经营形势，管理及组织架构与2016年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为，相关资料如下：
资料一：Y公司2017年度利润表和2016年度利润表如下（金额单位：人民币万元）：

资料二：Y公司2017年度1—12月份未审营业收入、营业成本列示如下：（金额单位：人民币万元）

简答题第1题

为确定重点审计领域，注册会计师拟实施分析程序。请对资料一进行分析后，指出利润表中的重点审计领域，并简要说明理由；

正确答案

分析资料一：利润表的重点审计领域：营业收入、营业成本、管理费用、投资收益、所得税费用。
理由：
Y.公司2017年度的经营形势，管理及组织架构与2016年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为，利润表项目波动异常。
营业收入（58000-41000）／41000=41％，增长41％；
营业成本（40000-33000）／33000=21％，增长21％；
管理费用（-5000-2000）／2000=-350％，下降350％；
投资收益（5000-2000）／2000=150％，增长了150％；
所得税费用（21000×25％=5250），即使有纳税调整项目的出现，利润表所得税也不可能少至1000万元。所得税费用占利润总额比例与25％的所得税税率差异较大。

答案解析

略

简答题第2题

为确定重点审计领域，注册会计师拟实施分析程序。请对资料二进行分析后，指出营业收入和营业成本的重点审计领域，并简要说明理由。

正确答案

分析资料二：
营业收入和营业成本的重点审计领域：1月份、12月份。
理由：
注册会计师实施分析程序，计算2017年度重要产品的毛利率，分析比较各月产品毛利率变化情况，注意收入与成本是否配比。计算、比较发现资料，1月份、12月份营业收入和营业成本波动异常。
1月份毛利率=（7800-7566）／7800=3％：
12月份毛利率=（18900-15139）／18900=20％；
全年平均毛利率=（104300-91845）／104300=12％。
从绝对值来看：12月份营业收入和营业成本金额上亿元，而年内1月份至11月份营业收入和营业成本金额均在千万元以内，12月份增涨幅度过高异常。从相对值来看：1月份毛利率3％低于全年平均毛利率12％；12月份毛利率20％高于全年平均毛利率12％；注册会计师应追查重大波动和异常情况的原因。

答案解析

略

相似试题

Y股份有限公司系公开发行A股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售。ABC会计师事务所指派x注册会计师对Y股份有限公司（以下简称Y公司）2016年度财务报表进行审计，出具了无保留意见审计报告。x注册会计师于2018年初对Y公司2017年度财务报表进行审计时初步了解到，Y公司2017年度的经营形势，管理及组织架构与2016年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为，相关资料如下：资料一：Y公司2017年度利润表和2016年度利润表如下（金额单位：人民币万元）：资料二：Y公司2017年度1—12月份未审营业收入、营业成本列示如下：（金额单位：人民币万元）为确定重点审计领域，注册会计师拟实施分析程序。请对资料二进行分析后，指出营业收入和营业成本的重点审计领域，并简要说明理由。
简答题查看答案
甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2017年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：A注册会计师担任甲银行2017年度财务报表审计项目合伙人。其于2017年10月按正常商业条件在甲银行开立账户，并购买10000元甲银行公开发行的三个月期非保本浮动收益型人民币理财产品。该理财产品主要投资于各类债券基金。针对上述事项，指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。
简答题查看答案
甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2017年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：甲银行持有上市公司丁公司3％的股份．对丁公司不具有重大影响。该投资对甲银行也不重大。甲银行2017年度审计项目经理D注册会计师于2017年11月购买500股丁公司股票。截至2017年12月31日，这些股票市值为3000元。针对上述事项，指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。
简答题查看答案
A和B注册会计师在应付票据项目的审计中，为了确定应付票据余额所对应的业务是否真实，会计处理是否正确，A和B注册会计师拟从Y公司应付票据备查簿中抽取若干笔应付票据业务，检查相关的合同、发票、货物验收单等资料，并检查会计处理的正确性。Y公司应付票据备查簿显示，应付票据项目2017年12月31日的余额为15000000元，由72笔应付票据业务构成。根据具体审计计划的要求，A和B注册会计师需从中选取6笔应付票据业务进行检查。
简答题查看答案
A和B注册会计师在应付票据项目的审计中，为了确定应付票据余额所对应的业务是否真实，会计处理是否正确，A和B注册会计师拟从Y公司应付票据备查簿中抽取若干笔应付票据业务，检查相关的合同、发票、货物验收单等资料，并检查会计处理的正确性。Y公司应付票据备查簿显示，应付票据项目2017年12月31日的余额为15000000元，由72笔应付票据业务构成。根据具体审计计划的要求，A和B注册会计师需从中选取6笔应付票据业务进行检查。
简答题查看答案
A注册会计师负责审计星火机电股份有限公司2017年度财务报表。在确认坏账准备时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。星火机电股份有限公司在2017年10月20日与B公司达成销售意向，约定在2017年1月20日按照每台50万元交付AJ2型机床10台。2017年12月31日，AJ2型机床账面成本为400万元，数量为10台，同期市场价格为36万元／台。在不考虑销售费用和相关税费情况下，估计不确定性相对较低的会计估计，AJ2型机床在2017年12月31日应计提的存货跌价损失准备为（）元。
单选题查看答案
甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2017年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：甲银行于2017年初收购戊银行，为将两个银行的财务信息系统进行整合，聘请XYZ咨询公司重新设计财务信息系统。针对上述事项，指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。
简答题查看答案

语音搜题

拍照搜题

打赏