题干本题共包含 6 个小题
A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。甲公司2014年12月31日应收账款余额为3000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险,决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序,选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元。
简答题第1题
审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所,但甲公司客户X公司将回函寄至甲公司财务部,审计项目组成员取得了该回函,将其归入审计工作底稿。 指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
正确答案
不恰当。注册会计师应当对函证的全过程保持控制/可靠性不足。
简答题第2题
对于审计项目组以传真件方式收到的回函,审计项目组成员与被询证方取得了电话联系,确认回函信息,并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位,以及实施该程序的审计项目组成员姓名。 指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
简答题第3题
审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址,向甲公司境外客户Y公司发送了电子邮件,询证应收账款余额,并收到了电子邮件回复。Y公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。 指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
正确答案
不恰当。注册会计师应当核实被询证者的信息,电子回函的可靠性存在风险,注册会计师和回函者要采用一定的程序创造安全环境。
简答题第4题
甲公司客户Z公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部人员解释,甲公司于2014年12月末销售给Z公司的一批产品,在2014年末尚未开具销售发票,Z公司因此未入账。A注册会计师认为该解释合理,未实施其他审计程序。 指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
正确答案
不恰当。函证的差异不能仅以口头解释为证据,应实施其他审计程序核实不符事项。
简答题第5题
实施函证的1800万元应收账款余额中,审计项目组未收到回函的余额合计950万元,审计项目组对此实施了替代程序:对其中的500万元查看了期后收款凭证;对没有期后收款记录的450万元,检查了与这些余额相关的销售合同和发票,未发现例外事项。 指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
正确答案
不恰当。获取的销售合同和发票为内部证据,应检查能够证明交易实际发生的证据。
简答题第6题
鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报,A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报,无须实施进一步审计程序。 指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
正确答案
不恰当。选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体仍然可能存在重大错报风险。
A注册会计师负责甲公司2015年度财务报表审计业务,对于甲公司应收账款的计价和分摊认定,最直接相关的审计程序是()。
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A注册会计师负责审计甲公司和乙公司2014年的财务报表,针对甲公司和乙公司财务报表营业收入和应收账款项目,A注册会计师采取了不同的进一步审计程序,其中合理的是()。
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A注册会计师负责审计甲公司2014年财务报表的应付账款项目,为应对甲公司漏记本期应付账款的风险,A注册会计师实施的以下程序中最恰当的是()。
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