为适应技术进步、产品更新换代较快的形势，C公司于2016年年初购置了一台生产设备，购置成本为4000万元，预计使用年限为8年，预计净残值率为5％。经税务机关批准，该公司采用年数总和法计提折旧。C公司适用的所得税税率为25％。
2017年C公司亏损2600万元。
经张会计师预测，C公司2018年至2023年各年年末未扣除折旧的税前利润均为900万元。为此他建议，C公司应从2018年开始变更折旧办法，使用直线法（即年限平均法）替代年数总和法，以减少企业所得税负担，对企业更有利。
在年数总和法和直线法下，2018年至2023年各年的折旧及税前利润的数据分别如下表所示。
年数总和法下的年折旧额及税前利润
单位：万元
直线法下的年折旧额及税前利润
单位：万元
题干本题共包含 3 个小题
简答题第1题
分别计算C公司按年数总和法和直线法计提折旧情况下2018年至2023年应缴纳的所得税总额。
正确答案
年数总和法下：2018年至2023年应缴纳的所得税总额=794.44×25％=198.61（万元）
直线法下：
2018年至2023年应缴纳的所得税总额=（530.55×5-2600）×25％+530.55×25％=145.83（万元）
直线法下：
2018年至2023年应缴纳的所得税总额=（530.55×5-2600）×25％+530.55×25％=145.83（万元）
答案解析
略
简答题第2题
根据上题计算结果，判断C公司是否应接受张会计师的建议（不考虑货币时间价值）。
正确答案
根据上一问计算结果，变更为直线法的情况下缴纳的所得税更少，所以应接受张会计师的建议。
答案解析
略
简答题第3题
甲公司为一家从事产品经销的一般纳税人，甲公司采用现金购货和现金销货的方式，A产品的不含税售价为每件500元，不含税进价为每件200元，增值税税率17％，所得税税率为25％，不考虑城市维护建设税和教育费附加。为了吸引更多顾客，提高当地市场份额，公司决定拿出1200件A产品进行促销活动，现有三种促销方案：方案一是五折销售，且销售额和折扣额开在同一张发票上，方案二是买2件A产品送1件A产品（增值税发票上只列明2件A产品的销售金额），方案三是买2件A产品送1件A产品（在增值税专用发票上列明3件A产品，其销售金额为1500元，折扣为500元）。根据以往经验，无论采用哪种促销方式，A产品都会很快被抢购一空。 要求：计算三种销售方式所产生的净现金流量并判断甲公司应该采取哪种促销方式。
正确答案
（1）方案一：五折销售应纳增值税=500×50％×1200×17％-200×1200×17％=10200（元）
应纳税所得额=500×50％×1200-200×1200=60000（元）
应交所得税=60000×25％=15000（元）
净现金流量=500×50％×1200×（1+17％）-200×1200×（1+17％）-10200-15000=45000（元）
（2）方案二：买二送一方式销售（增值税发票上只列明2件A产品的销售金额）应纳增值税=500×（800+400）×17％-200×1200×17％=61200（元）
应纳税所得额=500×800-200×1200=160000（元）
应交所得税=160000×25％=40000（元）
净现金流量=500×800×（1+17％）-200×1200×（1+17％）-61200-40000=86000（元）
（3）方案三：买二送一方式销售（在增值税专用发票上列明3件A产品，其销售金额为1500元，折扣为500元）
应纳增值税=（1200／3）×1000×17％-200×1200×17％=27200（元）
应纳税所得额=（1200／3）×1000-200×1200=160000（元）
应交所得税=160000×25％=40000（元）
净现金流量=（1200／3）×1000×（1+17％）-200×1200×（1+17％）-27200-40000=120000（元）
通过计算可知，方案三的净现金流量最大，所以应选择方案三。
应纳税所得额=500×50％×1200-200×1200=60000（元）
应交所得税=60000×25％=15000（元）
净现金流量=500×50％×1200×（1+17％）-200×1200×（1+17％）-10200-15000=45000（元）
（2）方案二：买二送一方式销售（增值税发票上只列明2件A产品的销售金额）应纳增值税=500×（800+400）×17％-200×1200×17％=61200（元）
应纳税所得额=500×800-200×1200=160000（元）
应交所得税=160000×25％=40000（元）
净现金流量=500×800×（1+17％）-200×1200×（1+17％）-61200-40000=86000（元）
（3）方案三：买二送一方式销售（在增值税专用发票上列明3件A产品，其销售金额为1500元，折扣为500元）
应纳增值税=（1200／3）×1000×17％-200×1200×17％=27200（元）
应纳税所得额=（1200／3）×1000-200×1200=160000（元）
应交所得税=160000×25％=40000（元）
净现金流量=（1200／3）×1000×（1+17％）-200×1200×（1+17％）-27200-40000=120000（元）
通过计算可知，方案三的净现金流量最大，所以应选择方案三。
答案解析
本题的难点在于方案二和方案三的区分。方案二中由于增值税发票上只列明2件A产品的销售金额，所以在计算增值税时，需要将发票中未列示的400件产品视同销售，也是要考虑增值税的。 企业以买二赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠（非视同销售），应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的营业收入，即按照买二赠一的比例和实际营业收入计算每件产品的收入，但销售总额未变，只影响单件产品的营业收入。因此计算所得税时。无须单独考虑赠送的400件产品。 在方案三中，由于折扣直接与商品价格体现在了一张发票中，可以将折扣直接抵扣的。因此计算增值税和所得税的时候都无须考虑赠送的部分产品。
相似试题
经营租赁比较适用于租用技术过时较快的生产设备。（）
判断题查看答案
计算题： A公司是一家生产电子产品的上市公司，为增司期末存货有关资料如下： (1)甲产品账面余额为1000万元，按照一般市场价格预计售价为1060万元，预计销售费用和相关税金为30万元。已计提存货跌价准备40 (2)乙产品账面余额为400万元，其中有20％已签订销售合同，合同价款为80万元；另有80％未签订合同。期末库存乙产品如果按照一般市场价格计算，其预计销售价格为440万元。有合同部分乙产品的预计销售费用和税金为6万元，无合同部分乙产品的预计销售费用和税金为24万元。此前未计提存货跌价准备。 (3)因产品更新换代，丙材料已不适应新产品的需要，准备对外销售。丙材料的账面余额为250万元，预计销售价格为220万元，预计销售费用及相关税金为25万元，此前未计提存货跌 (4)丁材料30吨，每吨实际成本15万元。该批丁材料用于生产20件X产品，X产品每件加工成本为10万元，现有7件已签订销售合同，合同规定每件售价为40万元，每件一般市场售价为35万元，假定销售税费均为销售价格的10％。丁材料此前未计提存货跌价准备。 (5)对存货采用单项计提法计提存货跌价准备， 要求： 分别计算上述存货的期末可变现净值和应计提的跌价准备，并进行相应的账务处理。(答案以万元单位)
简答题查看答案
发明必须是前所未有的技术方案，有一定的进步或者难度，并且必须是利用自然规律或者自然现象的技术方案。（）。
判断题查看答案
2011年，张某发明了一种可以提高计算机内存使用率的软件，并成功申请了发明专利。后市场出现了一种能更好的提高计算机内存使用率的专利产品，该产品在技术上有重大的进步，经查该产品是李某在张某发明的基础上进行的改进，实施需依赖张某的发明。后李某向国务院专利行政部门申请对张某的专利实施强制许可，相关部门予以批准。根据我国专利法律制度的规定，下列选项的表述中，正确的有（）。
多选题查看答案
A公司为研究开发某项产品技术，成立了以李某为负责人的研究开发小组，王某负责采购工作，张某负责后勤服务工作，李某攻破技术难题并发明了该技术的产品制造方法。该产品技术的发明人是（）。
单选题查看答案
企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，根据企业所得税法律制度的规定，可以采用加速折旧的方法的有（ ）。
多选题查看答案