简答题

设在某市区的甲企业，系国有综合性集团公司。2017年2月份，税务机关对该企业2016年度房产税纳税情况进行稽查，获得如下资料：（1）甲企业2016年初固定资产账面显示，所有房屋及建筑物原值共计6000万元，其中：管理部门及生产部门用房原值4600万元；企业内部自办的幼儿园用房原值200万元、医务室用房原值300万元；围墙原值40万元；其余闲置用房有A、B、C、D共4座，原值分别为300万元、180万元、250万元和130万元。（2）3月15日，对刚建成的一座生产车间办理竣工决算，并于当月投入使用，原值320万元。同年4月20日，企业因资金紧张，将这座车间抵押给某银行取得贷款200万元，抵押期间该房屋仍由甲企业使用。（3）6月1日，将原值为300万元的A闲置用房向乙企业投资，协议约定，甲企业每月向乙企业收取固定收入2万元，乙企业经营盈亏与甲无关。当年取得收入14万元。（4）6月22日，将原值为180万元的B闲置用房出典给某金融机构，获得资金100万元，出典期间该房屋空置。（5）6月25日，将原值为250万元的C闲置用房融资租赁给丙企业，当月已交付该出租房产，租期自2016年7月1日至2024年6月30日共8年，每年收取租金60万元，租金于每期期初支付。当地税务机关确定该房屋在租赁期间由承租方缴纳房产税。（6）6月30日，将原值为130万元的D闲置用房出租给丁企业，签订的租赁合同约定，7、8两个月免收租金，自9月份开始每月租金2万元，本年度实收租金8万元。要求：根据税法规定，计算相关企业2016年度应纳的房产税（当地政府规定计算房产余值的扣除比例均为30％）。

正确答案

（1）甲企业管理部门及生产部门用房应纳房产税：应纳税额=4600×（1-30％）×1.2％=38.64（万元）
（2）甲企业自建房屋应纳房产税：
应纳税额=320×（1-30％）×1.2％÷12×9=2.02（万元）
（3）甲企业用于对外投资的A闲置房产应纳房产税：
应纳税额=300×（1-30％）×1.2％÷12×5+14×12％=2.73（万元）
（4）甲企业出典给某金融机构的B闲置房产应纳房产税：
1～6月甲企业应纳房产税=180×（1-30％）×1.2％÷12×6=0.76（万元）
7～12月该金融机构应纳房产税=180×（1-30％）×1.2％÷12×6=0.76（万元）
（5）甲企业融资租赁的C闲置房产应纳房产税：
1～6月甲企业应纳房产税=250×（1-30％）×1.2％÷12×6=1.05（万元）
7～12月丙企业应纳房产税=250×（1-30％）×1.2％÷12×6=1.05（万元）
（6）甲企业转让D闲置房产应纳房产税：
应纳税额=130×（1-30％）×1.2％÷12×8+8×12％=1.69（万元）
所以：2016年度甲企业应纳房产税=38.64+2.02+2.73+0.76+1.05+1.69=46.89（万元）

答案解析

略

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