单选题

某粮食企业(增值税一般纳税人)上月收购的一批农产品被盗,已知其账面成本为8700元,下列账务处理中正确的为()。

A借:待处理财产损益 8700贷:原材料 8700

B借:待处理财产损益 9831贷:原材料 8700应交税费--应交增值税(进项税额转出)1131

C借:待处理财产损益 8700贷:原材料 7569应交税费--应交增值税(进项税额转出)1131

D借:待处理财产损益 10000贷:原材料 8700应交税费--应交增值税(进项税额转出)1300

正确答案

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答案解析

粮食企业购进的免税农产品发生了非正常损失,其原来已经抵扣的进项税需要转出去,通过“应交税费--应交增值税(进项税转出)”处理。由于免税农产品按照买价×13%来抵扣进项税,买价扣除进项税后的金额计入成本。所以:成本=买价-买价×13%。8700=买价-买价×13%,所以买价=8700÷(1-13%)=10000。进项税=10000×13%=1300元。分录:借:待处理财产损益 10000贷:原材料 8700应交税费--应交增值税(进项税额转出) 1300
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  • 某商业零售企业为增值税一般纳税人,属于“营改增”试点地区,2012年12月发生如下业务: (1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批,旧首饰作价78万元.实际收取新旧首饰差价款共计90万元;采取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件,每件收取差价1500元。 (2)销售1500件电子出版物给某单位,不含税价500元/件,开具增值税专用发票。 (3)接受当地甲运输企业运输服务,取得增值税专用发票上注明的运费30万元。 (4)因仓库保管不善,上月从一般纳税人企业购进的产品损毁,账面价值30万元,其中运费成本4万元(当地一般纳税人运输企业提供运输服务),进项税均已经于上月抵扣。

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