题干本题共包含 4 个小题

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
（1）甲企业2002年7月份购买一台需要安装的机器设备，领用生产用库存原材料20万元，增值税进项税额为3.4万元；领用本企业生产的商品一批，成本为40万元，税务部门确定的计税价格为50万元；应付未付工程人员的工资为15万元，用银行存款支付其他费用为13.1万元。
（2）2002年12月15日，该项设备安装完成并达到预定可使用状态，将其投入第一基本生产车间使用。
（3）该专用设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年数总和法计提折旧。
（4）2005年12月25日，甲企业将该专用设备对外出售，获得价款50万元存入银行。

简答题第1题

编制甲企业安装专用设备过程中的相关会计分录。

正确答案

安装专用设备，将发生的安装成本计入“在建工程”中，汇总后转入固定资产
借：在建工程 23.4
贷：原材料 20
应交税金――应交增值税（进项税额转出） 3.4
将购买的原材料用于在建工程，属于进项税额不能抵扣的情况，通过“进项税额转出”明细科目核算。
借：在建工程 48.5
贷：库存商品 40
应交税金――应交增值税（销项税额） 8.5（50×17%）
将本*企业生产的产品用于在建工程，属于视同销售行为，通过“销项税额”明细科目核算。
借：在建工程 28.1
贷：应付工资 15
银行存款 13.1

答案解析

略

简答题第2题

编制甲企业专用设备安装完工并投入使用的会计分录。

正确答案

将汇总的设备成本和发生的安装费用转入固定资产中：23.4+48.5+28.1=100万元
借：固定资产 100
贷：在建工程 100

答案解析

略

简答题第3题

计算甲企业的该项专用设备2003年至2005年应计提的折旧额。

正确答案

固定资产从增加的第二个月开始计提折旧，因此2003年应计提一年的折旧额。
2003年应计提的折旧额=100×（1-5%）×5/15=31.67（万元）
2004年应计提的折旧额=100×（1-5%）×4/15=25.33（万元）

答案解析

略

简答题第4题

编制甲企业出售该项专用设备的会计分录。

正确答案

固定资产对外出售，先将固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目中。
2005年12月出售固定资产，固定资产当月照提折旧，2005年应计提固定资产折旧为：100×（1-5%）×3/15=19万元
一共计提的折旧数额为：31.67+25.33+19=76万元
借：固定资产清理 24
累计折旧 76
贷：固定资产 100
借：银行存款 50
贷：固定资产清理 50
借：固定资产清理 26
贷：营业外收入 26

答案解析

略

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某企业增值税小规模纳税企业。该企业购入甲材料600公斤，每公斤含税单价为50元，发生运杂费2000元，运输途中发生合理损耗10公斤，入库存后发生挑选整理费用200元。该批甲材料的入账价值为（）元。
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甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2003年3月1日，向乙公司销售某商品2000件，每件标价2000元，实际售价1800元（售价中不含增值税额）。已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
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甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2003年3月1日，向乙公司销售某商品2000件，每件标价2000元，实际售价1800元（售价中不含增值税额）。已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
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05364《物流企业会计》

编制甲企业安装专用设备过程中的相关会计分录。

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