简答题

在对某股份有限公司所有者权益项目进行检查时发现“盈余公积——法定盈余公积”账户的贷方发生额比按规定比例计提的金额超出5万元,经查阅其原始凭证及所附银行收款通知单,发现是一笔因对方未履行合同而收取的5万元罚款。试分析该公司上述账务处理的不足并进行相应的账务调整。

正确答案

主营业务收入,指企业从事某种主要生产、经营活动所取得的营业收入。简单的说,就是企业工商营业执照中注册的主营和兼营的项目内容.主营的业务内容就是主营业务收入。它的账户贷方登记企业销售商品,提供劳务的而取得的收入,借方登记销售退回和在期末接转入本年利润的数额。期末结转后无余额。
营业外收入指企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入。它主要包括下列内容:
(1)固定资产盘盈(2)处置固定资产净收益(3)非货币性交易收益(4)出售无形资产收益(5)罚款净收入(6)因债权人原因确实无法支付的帐款(7)教育费附加返还款。通过“营业外收入”科目核算。该科目可按营业外收入项目进行明细核算。期末,应将该科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。
作为营业外收入,必须同时具备两个特征:一是意外发生,企业无力加以控制;二是偶然发生,不重复出现。
此题中有一笔业务是对方未履行合同而收取的5万元罚款,显然是属于营业外收入,通过“盈余公积——法定盈余公积”账户来核算是不妥的,这不符合新会计准则规定。
正确的账务处理应该如下:
借:银行存款50000
贷:营业外收入50000

答案解析

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