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为了整合集团资源,2011年7月1日A公司合并集团内部的B公司,取得80%的股权,并于当日能够对B公司实施控制。有关合并业务资料如下:
1.A公司出资的资产如下:
 

2.B公司所有者权益构成如下:
3.2011年度B公司实现净利润1000万元,并宣告分派现金股利800万元。
4.2012年2月10日,A公司以对B公司的股权投资1500万元换入T公司(非同一控制)500万股的普通股(每股面值1元,市价4元),准备长期持有。换股后A公司对B公司仍然具有控制权。
要求:

简答题1

(1)编制A公司合并B公司的会计分录(假设不考虑合并过程中的相关税费)。 (2)编制A公司在B公司宣告分派股利时的会计分录。 (3)编制A公司换股的会计分录。(会计分录中的金额单位以万元表示)

正确答案

(1)编制A公司合并B公司的会计分录。
借:固定资产清理5000
累计折旧3000
贷:固定资产8000
借:长期股权投资8000
累计摊销500
贷:无形资产2000
固定资产清理5000
资本公积1500
(2)编制A公司在B公司宣告分派股利时的会计分录。
借:应收股利640
贷:投资收益640
(3)编制A公司换股的会计分录。
借:长期股权投资--T公司2000
贷:长期股权投资--B公司1500
投资收益500

答案解析

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  • A公司于2011年7月1日购买B公司股票100000股,每股市价为40元,手续费5200元。A公司在2011年12月31日仍持有该股票,此时,市价为每股35元。A公司于2012年2月1日以每股38元卖出B公司股票60000股,手续费及印花税共计9415元。假设A公司将所购B公司股票指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。要求: 1.编制A公司2011年7月1日购买B公司股票的会计分录。 2.编制A公司2011年12月31日的会计分录。 3.编制A公司2012年2月1日卖出股票时的会计分录。

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