单选题

某软件开发企业2012年1月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备,共取得不含税销售额400万元(含设备销售额160万元),已开具增值税专用发票;本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为50万元(含专用于软件产品开发生产工具的进项税额2万元,其他属于嵌入式软件产品与计算机设备共同使用,并不能准确划分)。该企业按照销售额比重分摊进项税额,并向税务机关备案,则上述业务嵌入式软件即征即退的增值税为()。

A1.6万元

B2.4万元

C2.8万元

D0万元

正确答案

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答案解析

嵌入式软件的销项税=(400-160)×17%=240×17%=40.8(万元)
嵌入式软件的可抵扣进项税=2+(50-2)×(400-160)÷400=2+48×60%=2+28.8=30.8(万元)
应纳税额-=40.8-30.8=10(万元)即退税额=10-240×3%=10-7.2=2.8(万元)
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