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ABC会计师事务所接受委托,审计Y公司2017年度的财务报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制,并将重大错报风险评估为高水平。A注册会计师取得2017年12月31日的应收账款明细表,并于2017年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。
A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表:

简答题1

针对上述各种异常情况,请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?

正确答案

(1)注册会计师于2018年1月15日函证,并于2018年1月22日收到函证结果,有可能在2018年1月15日至2018年1月22日之间已收到款项,注册会计师应对此项收款情况进行检查,检查银行存款13记账、收款凭证及银行对账单,查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等;如果仍未收到,应向客户再次发函,要求其将有关凭单邮寄过来,以便查找。
(2)注册会计师于2018年1月15日函证,并于2018年1月19日收到函证结果,注册会计师应对近期退货情况进行检查,检查销售合同及与销货退回相关的增值税发票、入库单,查明退回货物是否已验收入库等。
(3)在以收手续费的方式委托代销,受托方在尚未销售的情况下,委托方不应确认销售收入及应收账款。注册会计师应检查代销合同,确认是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收账款的情况。
(4)注册会计师应检查地址是否错误,如果属于地址错误,应按正确的地址重新发函,如果地址没有错误,注册会计师应考虑是否可能是一笔虚构的应收账款。

答案解析

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