简答题

计算分析题: 大海公司为工业生产企业,大海公司从2012年起生产和销售甲、乙两种产品,并建立了售后免费维修的服务体系。 (1)大海公司为甲产品提供产品质量保证所确认的预计负债在2013年年初账面余额为30万元,甲产品的质量保证期限为3年。该公司对售出的甲产品可能发生的维修费用按照甲产品销售收入的3%~5%预计。大海公司2013年甲产品的销售收入及发生的维修费用资料如下: 单位:万元 (2)大海公司为乙产品提供产品质量保证所确认的预计负债在2013年年初账面余额为16万元,由于市场上有新技术生产的产品替代了乙产品,大海公司经过策略调整,乙产品于2013年3月20日停止生产,乙产品的售后质量保证截止日期为2013年12月31日。大海公司库存的乙产品已全部售出。2013年第三季度发生的乙产品维修费用为10万元(均为人工成本),其他各季度均未发生费用。 (3)假设不考虑所得税的影响,按年编制发生的维修费用和确认预计负债的会计分录。 要求: (1)计算大海公司2013年应确认的预计负债的金额。 (2)编制大海公司关于甲产品确认预计负债和实际发生维修费用的会计分录。 (3)编制大海公司关于乙产品与预计负债有关的分录。 (4)计算大海公司2013年12月31日因产品质量保证而确认的预计负债的余额。 (答案中的金额单位用万元表示)

正确答案

(1)对甲产品2013年年末应计提的预计负债=(1000+800+1200+600)×(3%+5%)/2=144(万元)。
(2)甲产品2013年年末确认预计负债:
借:销售费用144
贷:预计负债144
甲产品2013年发生的售出产品维修费用:
借:预计负债75
贷:原材料43
应付职工薪酬30
银行存款2
(3)乙产品2013年与预计负债相关的会计分录:
借:预计负债10
贷:应付职工薪酬10
借:预计负债6
贷:销售费用6
(4)2013年12月31日预计负债的账面余额=30+144-75+(16-10-6)=99(万元)。

答案解析

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  • 计算分析题: 新华公司和大海公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%;年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假定产品销售价格均不含增值税。2013年度发生的有关交易或事项如下: (1)1月1日,新华公司以2500万元取得大海公司有表决权股份的80%作为长期股权投资。当日,大海公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为3000万元;所有者权益账面价值总额为3000万元,其中股本1200万元,资本公积900万元,盈余公积200万元,未分配利润700万元。在此之前,新华公司和大海公司为同一集团下的子公司。 (2)3月30日,新华公司向大海公司销售一批A商品,销售价格为500万元,销售成本为300万元,款项尚未收到。至2013年12月31日大海公司将该批A商品全部对外出售,但新华公司仍未收到该笔货款,为此计提坏账准备10万元。 (3)5月1日,新华公司向大海公司销售B产品200件,单位销售价格为10万元,单位销售成本为9万元,款项已于当日收存银行。 大海公司将购入的B商品作为存货入库;至2013年12月31日,大海公司已对外销售B产品40件,单位销售价格为10.3万元;2013年12月31日,对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备1.2万元。 (4)6月3日,新华公司自大海公司购入C商品作为管理用固定资产,采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为0。大海公司出售该商品售价为150万元,成本为100万元,新华公司已于当日支付货款。 (5)6月12日,大海公司对外宣告发放上年度现金股利300万元;6月20日,新华公司收到大海公司发放的现金股利240万元。大海公司2013年度利润表列报的净利润为400万元。 其他资料如下: ①新华公司“资本公积——股本溢价”科目为850万元。 ②新华公司与大海公司的会计年度和采用的会计政策相同。 ③合并报表中编制抵销分录时,考虑所得税的影响。 ④合并报表中不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录。 ⑤不考虑其他因素。 要求: (1)编制新华公司2013年1月1日取得长期股权投资的分录。 (2)编制新华公司2013年12月31日合并大海公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录(不考虑内部交易影响)。 (3)编制新华公司2013年12月31日合并大海公司财务报表的各项相关抵销分录。 (答案中的金额单位用万元表示)

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  • 2008年12月15日,大海公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断,最终的判决可能对大海公司不利。2008年12月31日,大海公司尚未接到法院的判决,因诉讼须承担的赔偿金额也无法准确地确定。不过,据专业人士估计,赔偿金额可能在500万元至800万元之间的某一金额。根据相关的规定,大海公司应在2008年12月31日资产负债表中确认负债的金额为万元。

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  • 大海公司为一家制造性企业。2011年4月1日,为降低采购成本,向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。大海公司以银行存款支付货款880000元、增值税税额149600元、包装费20000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本10000元,支付安装费20000元。设备Y和Z不需要安装。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件,公允价值分别为300000元、250000元、450000元。假设不考虑其他相关税费,则下列说法正确的有()。

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  • 2013年3月5日,新华公司通过定向增发2000万股本公司普通股(每股面值1元)取得大海公司20%的股权,该2000万股股票的公允价值为13200万元。为增发该股票,新华公司向证券承销机构等支付了30万元的佣金和手续费。假定新华公司取得该部分股权后,能够对大海公司的财务和生产经营决策施加重大影响。当日,大海公司可辨认净资产公允价值为65000万元,相关手续均于当日办理完毕。不考虑其他因素的影响,则投资日新华公司的下列会计分录中,正确的有()。

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  • 2013年1月1日长江公司从证券市场上购买大海公司60%的股权,支付价款为5000万元,购买日大海公司可辨认净资产公允价值为8000万元,长江公司个别财务报表中确认商誉200万元,长江公司和大海公司不存在关联方关系。()

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