简答题

S公司2015年10月销售甲产品500件,每件售价1000元,公司为该产品提供半年的产品质量担保。以往年度该产品的返修率为3%,平均每件的维修费用为80元。2016年4月1日之前实际发生返修,发生人工500元,消耗材料150元,其他用现金支付的费用为470元。 要求:编制以下分录: (1)提取产品质量担保 (2)支付各项返修费用

正确答案

①2015年12月31日估计产品质量担保负债时:
产品质量担保负债=500件×3%×80=1200
借:销售费用-产品质量保证1200
贷:预计负债-产品质量保证1200
②2016年实际发生返修费:
借:预计负债-产品质量保证1120
贷:原材料150
应付职工薪酬500
库存现金470

答案解析

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  • 注册会计师在审查A公司销售业务时,发现该公司于2006年12月向B公司采用分期收款方式销售甲产品200件,每件生产成本800元,每件售价1 000元。双方约定,2006年12月B公司收到货物时先付货款40%,在以后6个月内再每月付货款的10%。注册会计师在审查该公司“主营业务收入”和“主营业务成本”等账户时,发现该公司于12月将销售给B公司的200件甲产品全部确认为销售收入,并同时结转产品销售成本。

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  • D公司为增值税一般纳税人,采用实际成本对发出材料进行日常核算,按单个存货项目计提存货跌价准备。D公司2015年和2016年发生如下交易或事项: (1)2015年3月10日,D公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品,取得的增值税专用发票上注明设备买价为100万元(不含增值税额)、增值税额为17万元。D公司以银行存款支付运杂费及途中保险费3万元。购入的设备采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为5年,无残值。 (2)2015年12月31日,甲设备的可收回金额为86.4万元,此时预计设备尚可使用年限为4年。 (3)2016年4月30日,因新产品停止生产,D公司不再需要甲设备,故将甲设备与N公司的一批A材料进行交换,换入的A材料用于生产B产品。双方商定设备的公允价值为80万元,换入原材料的发票上注明的售价为60万元,增值税额为10.2万元,D公司收到补价9.8万元。 (4)由于市场供需发生变化,D决定停止生产B产品。2016年6月30日,按市场价格计算的该批A材料的价值为60万元(不含增值税额)。销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为3万元。该批A材料在6月30日仍全部保存在仓库中。2013年6月30日前,该批A材料未计提跌价准备。 要求:编制D公司购买甲设备、对甲设备计提减值准备、进行非货币性资产交换、对换入材料计提减值准备的会计分录。

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