注册会计师在审查A公司销售业务时,发现该公司于2006年12月向B公司采用分期收款方式销售甲产品200件,每件生产成本800元,每件售价1 000元。双方约定,2006年12月B公司收到货物时先付货款40%,在以后6个月内再每月付货款的10%。注册会计师在审查该公司“主营业务收入”和“主营业务成本”等账户时,发现该公司于12月将销售给B公司的200件甲产品全部确认为销售收入,并同时结转产品销售成本。
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注册会计师在审查A公司销售业务时,发现该公司于2006年12月向B公司采用分期收款方式销售甲产品200件,每件生产成本800元,每件售价1 000元。双方约定,2006年12月B公司收到货物时先付货款40%,在以后6个月内再每月付货款的10%。注册会计师在审查该公司“主营业务收入”和“主营业务成本”等账户时,发现该公司于12月将销售给B公司的200件甲产品全部确认为销售收入,并同时结转产品销售成本。
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A公司采用“应收款项余额百分比”法核算坏账损失,坏账准备的提取比率为10%。2015年12月1日应收款项期初余额为100万元,坏账准备贷方余额10万元。2015年12月份其他相关业务如下: (1)12月5日,向B公司销售产品210件,单价1万元,增值税率17%,单位销售成本0.6万元,未收款。(假定销售成本于确认销售收入时结转。) (2)12月25日,因产品质量原因,B公司要求退回本月5日购买的10件商品,A公司同意B公司退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票,A公司收到B公司退回的商品。 (3)12月26日,发生坏账损失40万元; (4)12月28日,收回前期已确认的坏账20万元,存入银行; (5)12月28日,计提坏账准备。 要求:根据上述资料,编制有关业务的会计分录。(金额单位用万元表示。)
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A公司为增值税一般纳税人工业企业,主要生产和销售甲产品,同时兼营建筑劳务,适用的增值税税率为17%,适用的营业税税率为3%,适用的城建税税率为7%,教育费附加率为3%。2002年该公司发生下列销售业务(销售价款中均不含应向买方收取的增值税): (1)A公司2002年10月3日与B公司签订一项合同,A公司为B公司建造和安装一套化工设备,合同价款500万元。合同规定10月5日,B公司预付货款100万元,12月31日前再付20%的货款,其余价款待设备安装完毕并验收合格后再支付。2002年12月28日,A公司已将设备运抵B公司,预计2003年2月15日安装完毕。该设备的实际成本为320万元,预计安装费为50万元。 (2)A公司11月23日销售给乙企业产品一批用于M工程试运行使用,该批产品价款60万元,成本40万元,另支付运杂费1万元,产品的提货单和增值税专用发票已交给乙企业,但乙企业因设备尚未安装完毕,决定2003年1月15日再提货,乙企业已用银行汇票付清此项价款及增值税。 (3)12月5日采用托收承付结算方式向甲企业销售产品100件,单价100元,单位成本65元/件。但甲企业已出现资金周转困难,短期内尚无支付货款的能力,但A公司考虑到甲企业既是老客户,同时相信甲企业的资金周转困难是暂时的,故仍然对其按照合同如期发货,该批产品的货款短期内收回的可能性不大,但甲企业将该批产品的增值税已于12月29日通过银行付讫。 (4)A公司8月1日委托乙商店销售产品一批,该批产品的价款50万元,成本35万元,2002年12月30日乙商店送来代销清单,代销清单注明:已销售商品70%,其余的商品退回,A公司收到乙商店销售商品的增值税,但销售商品的货款未收到。 (5)A公司11月3日向C公司销售产品一批,价款100万元,成本80万元;价款及增值税已经收到存入银行,但合同又规定,2003年2月3日,A公司将加价10%将该批商品回购。 (6)A公司10月3日转让2000年2月5日购买的设备,该设备的原价50万元,预计净残值率5%,预计使用5年,采用平均年限法计提折旧,取得转让收入25万元,并支付清理费用2万元,款项均已通过银行结算,设备已由买方运走。 (7)A公司4月5日转让一项专利权所有权,取得转让收入25万元存入银行,该专利权的账面余额为18万元(营业税税率为5%)。 (8)A公司2002年5月2日与D公司签订一项建造合同,合同规定A公司为D公司建造办公楼一栋,工期2年。合同总价款为500万元,D公司已于2002年5月10日预付了20%的工程款,2002年A公司为建造该办公楼实际发生建筑成本150万元,预计还将发生建筑成本200万元。 要求:(注:当期可以抵扣的增值税进项税额为8.5万元) (1)根据上述资料计算A公司2002年实现的主营业务收入、主营业务成本,销项税额、主营业务利润,并编制有关会计分录。 (2)根据上述资料计算A公司2002年实现的其他业务利润并编制有关的会计分录。
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某企业销售产品每件220元,若客户购买100件(含100件)以上,每件可得到20元的商业折扣。某客户2015年12月5日购买该企业产品100件,按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。适用的增值税税率为17%。该企业采用总价法记录现金折扣。
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某企业销售产品每件220元,若客户购买100件(含100件)以上,每件可得到20元的商业折扣。某客户2015年12月5日购买该企业产品100件,按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。适用的增值税税率为17%。该企业采用总价法记录现金折扣。
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某企业销售产品每件220元,若客户购买100件(含100件)以上,每件可得到20元的商业折扣。某客户2015年12月5日购买该企业产品100件,按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。适用的增值税税率为17%。该企业采用总价法记录现金折扣。
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某企业销售产品每件220元,若客户购买100件(含100件)以上,每件可得到20元的商业折扣。某客户2015年12月5日购买该企业产品100件,按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。适用的增值税税率为17%。该企业采用总价法记录现金折扣。
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D公司为增值税一般纳税人,采用实际成本对发出材料进行日常核算,按单个存货项目计提存货跌价准备。D公司2015年和2016年发生如下交易或事项: (1)2015年3月10日,D公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品,取得的增值税专用发票上注明设备买价为100万元(不含增值税额)、增值税额为17万元。D公司以银行存款支付运杂费及途中保险费3万元。购入的设备采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为5年,无残值。 (2)2015年12月31日,甲设备的可收回金额为86.4万元,此时预计设备尚可使用年限为4年。 (3)2016年4月30日,因新产品停止生产,D公司不再需要甲设备,故将甲设备与N公司的一批A材料进行交换,换入的A材料用于生产B产品。双方商定设备的公允价值为80万元,换入原材料的发票上注明的售价为60万元,增值税额为10.2万元,D公司收到补价9.8万元。 (4)由于市场供需发生变化,D决定停止生产B产品。2016年6月30日,按市场价格计算的该批A材料的价值为60万元(不含增值税额)。销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为3万元。该批A材料在6月30日仍全部保存在仓库中。2013年6月30日前,该批A材料未计提跌价准备。 要求:编制D公司购买甲设备、对甲设备计提减值准备、进行非货币性资产交换、对换入材料计提减值准备的会计分录。
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