乙企业于一年前由投资者A和投资者B共同出资成立,每人出资200000元,各占50%的股份。4月30日“资本公积”贷方余额12000元,其中,拨款转入2000元,股权投资准备10000元。5月份发生如下与资本公积有关的业务(所涉及款项全部以银行存款收支): 1、5月1日投资者A和投资者B决定吸收C、D两位新投资者加入乙企业。经有关部门批准后,乙企业实施增资,将注册资本增加到800000元。经四方协商,一致同意,完成下述投入后,各占乙企业1/4的股份。各投资者的出资情况如下: (1)投资者C以25000美元投入乙企业作为增资,约定汇率1美元=人民币8元。5月11日收到此款项时的汇率为1美元=人民币7.6元。 (2)投资者D以一批原材料投入甲公司作为增资,双方确认的价值为205000元,税务部门认定应交增值税额为34850元。投资者B已开具了增值税专用发票。 2、5月15日由于发生火灾接受现金捐赠2000元;接受材料捐赠,专用发票上注明价款为3000元,增值税为510元。 3、5月25日乙企业将上述接受捐赠的材料一半对外出售,价款为1800元,增值税为306元。 4、5月28日,乙企业将其持有的一笔长期股权投资(成本为100000元,损益调整为贷方1200元,股权投资准备为借方480元)对外出售,其收回价款100090元。 5、5月31日转销无法偿还的应付账款1360元。 要求: 1、编制上述业务的会计分录(资本公积、长期股权投资、应交税费科目应写出明细账); 2、计算资本公积的期末余额; 3、计算5月31日可用来转增资本的资本公积。
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某企业自行建造固定资产,有关经济业务如下: ;(1)购入工程材料一批,买价为12万元,增值税进项税额为2.04万元,均以银行存款支付。 ;(2)以银行存款0.8万元支付固定资产投资方向调节税。 ;(3)工程领用材料(工程用)13.6万元。 ;(4)工程应负担的建造人员的工资为6.4万元。 ;(5)工程应负担的长期借款利息为1.6万元。 ;(6)工程完工,交付车间使用。 ;(7)该项固定资产预计使用10年,预计净残值为0.8万元,按直线法计提折旧。 ;(8) ;预提修理费用1.8万元,实际用银行存款支付2.1万元。 ;(9) ;第8年年末,该项固定资产报废,残料价值为0.8万元,已验收入库,支付清理费用0.4万元。 ;要求:根据上述经济业务,编制相关的会计分录。
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2004年6月1日,某企业决定自行研制开发一项技术。有关资料如下: (1)2004年在研究开发过程中,发生材料费23400元(含增值税),人工费50000元,用银行存款支付的其他费用40000元,其中,符合资本化条件的支出为90000元。 (2)2005年1月1日,该专利技术研发成功,已经达到预定用途,以银行存款支付律师费5700元,注册费300元。 (3)该项专利的法定保护期限为10年,企业预计该项专利权的使用寿命为5年,采用直线法于每年年末摊销。 (4)2007年3月1日,企业以60000元将此专利出售给A公司,款项已存银行;出售该专利权按5%计算营业税。 要求:根据上述资料编制相关的会计分录。
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甲工业企业属于一般纳税企业,材料日常核算采用计划成本法,计划单位成本为10元/千克。4月30日“原材料”科目的期末借方余额为70000元,“材料成本差异”科目的期末贷方余额为707元、5月份发生下列业务: (1)5月1日,冲回4月30日按暂估价4800元入账的A材料480kg。 (2)5月6日收到有关A材料的结算清单。清单上注明材料500kg,买价4750元,增值税935元,运杂费325元。材料短缺20kg,经查属正常损耗。所有款项以支票结算。 (3)5月18日,发出材料5100kg。其中,生产产品耗用4800kg,生产车间管理部门领用100kg,安装该车间设备时领用200kg。 (4)5月28日,购入材料3000kg,买价27000元,增值税4590元,承担运杂费1932元,款项均以支票结算,材料如数验收入库。 要求:(1)计算5月份材料成本差异率。 (2)结转发出材料的计划成本。 (3)结转发出材料应负担的成本差异。
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甲公司原材料日常收发及结存采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为600000元,实际成本为605000元;本月入库材料的计划成本为1400000元,实际成本为1355000元。当月发出材料(计划成本)情况如下: 基本生产车间领用800000元 在建工程领用200000元 车间管理部门领用15000元 企业行政管理部门领用15000元 要求:(1)计算当月材料成本差异率。 (2)编制发出材料的会计分录。 (3)编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。
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A企业为增值税一般纳税企业,2007年4月1日“应交税费——应交增值税”账户有借方余额1250元,2007年4月,该企业发生的有关业务如下(全部款项均通过银行收支): (1)购进原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20000元,增值税额为3400元,款项已付,所购材料已验收入库。 (2)销售商品一批,价款95000元,增值税16150元。 (3)本月大修理工程领用库存商品成本800元,按计税价格1000元计算的增值税为170元。 (4)以库存商品向股东支付股利。该批库存商品成本8000元,按计税价格10000元计算的增值税为1700元。 (5)月末原材料盘亏500元,转出增值税85元;经查明属于正常损失。 (6)交纳本月份增值税12000元。 (7)月末结转应交未交或多交的增值税。 要求:1、计算本月应交的增值税额; 2、计算月末应交未交或多交的增值税额; 3、根据上述资料编制会计分录(对于“应交税费”账户,须列出明细账)。
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如果企业在1月16日销售商品1000件,单价20元,给予10%的商业折扣,增值税税率为17%,代垫包装费200元,代垫运杂费300元,付款条件为“2/10-1/20-n/30”,且客户已于2月5日按条件付款,则按照现行制度,企业在1月16日应贷记“主营业务收入”()元。
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资料:华远股份有限公司为增值税一般纳税企业,原材料按计划成本计价核算,A材料计划单位成本为305元/公斤。期末存货按成本与可变现净值孰低法计价,中期期末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。该公司1999年A材料的有关材料如下:(1)4月30日,从外地购入材料1000公斤,增值税专用发票上注明的价款为300000元,增值税额为51000元。另发生运费1500元,装卸费340元(为简化核算,不考虑与运费有关的增值税的扣除)。各种款项已用银行存款支付,材料尚未到达。(2)5月10日,所购A材料到达企业,验收入库的实际数量为980公斤,短缺的20公斤系定额内合理损耗。(3)由于该公司调整产品品种结构,导致上述A材料一直积压在库。A材料6月30日和12月31日的可变现净值分别为295000元和299000元。要求:(1)计算A材料实际采购成本和材料成本差异。(2)编制A物资采购入库、中期期末和年末计提存货跌价准备的会计分录。(“应交税金”科目要求写出明细科目)
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企业结转本月应交税费59 000元,其中应交房产税5 000元,应交车船税2 000元,应交消费税20 000元,应交城乡维护建设税1 500元,应交所得税24 500元,应交代扣职工个人所得税6 000元。要求编制有关结转和上交(用银行存款)的会计分录。
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