多选题

甲公司系乙公司的母公司。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,增值税税率均为17%。2013年至2014年甲公司发生的内部交易资料如下:(1)2013年甲公司销售一批产品给乙公司,销售成本300万元,售价400万元。(2)2013年乙公司购进存货后,向集团外销售50%,取得收入250万元,其余50%形成期末存货,未计提存货跌价准备。(3)乙公司2013年购进的存货,至2014年末向集团外销售20%,取得收入100万元,其余30%形成存货,未计提存货跌价准备。下列关于甲公司编制2014年合并财务报表的相关抵消分录,正确的有()。

A抵消未实现内部销售利润30万元

B合并资产负债表中确认递延所得税资产为7.5万元

C合并利润表中确认递延所得税费用为5万元

D合并利润表中确认递延所得税收益为5万元

E合并利润表中应抵消营业收入金额为100万元

正确答案

来源:www.examk.com

答案解析

选项D处理不正确,应在合并利润表中抵消递延所得税费用5万元;选项E,本期母子公司未新增内部交易,故不需要抵消营业收入,关于本题相关分录如下:借:未分配利润-年初(400×50%×25%)50贷:营业成本50借:营业成本(400×30%×25%)30贷:存货30借:递延所得税资产(30×25%)7.5所得税费用5贷:未分配利润-年初12.5
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  • 甲公司系乙公司的母公司,甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,增值税税率均为17%。甲、乙公司发出存货均采用先进先出法核算,按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转。税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除。有关2011年、2012年内部交易业务如下: (1)2011年5月1日甲公司向乙公司销售A产品100台,每台售价7.5万元(不含税,下同),价款已收存银行。每台成本为4.5万元,未计提存货跌价准备。当年乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台,其余部分形成期末存货。2011年末乙公司进行存货检查时发现,因市价下跌,库存A产品的可变现净值下降至每台7万元。 (2)2012年6月8日乙公司对外售出A产品30台,其余部分形成期末存货。2012年末,乙公司进行存货检查时发现,因市价持续下跌,库存A产品可变现净值下降至每台5万元。 根据上述资料,不考虑其他因素影响,回答问题:

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