题干本题共包含 4 个小题

乙公司从市场上购入债券作为交易性金融资产核算，有关资料如下：（1）2016年1月1日购入某公司债券，共支付价款1025万元（含已到期但尚未领取的2015年下半年的利息），另支付交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0．3万元。该债券面值为1000万元，于2015年1月1日发行，4年期，票面利率为5％，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息；（2）乙公司于2016年1月2日收到该债券2015年下半年的利息；（3）2016年6月30日，该债券的公允价值为980万元：（4）2016年7月2日，收到该债券2016年上半年的利息；（5）2016年12月31日，该债券的公允价值为1010万元；（6）2017年1月2日，收到该债券2016年下半年的利息；（7）2017年3月31日，乙公司将该债券以1015万元价格售出，交易手续费8万元，收到款项存入银行。

多选题第1题

关于购入该项交易性金融资产的表述中，不正确的是（）。

A入账价值为1030万元

B购买价款中含有的债券利息为50万元

C交易费用5万元不计入购买价款中

D入账价值为1005万元

正确答案

A,B,D

答案解析

本题考核交易性金融资产入账价值的确定。支付的价款中包含的已到期但尚未领取的利息不应计入交易性金融资产的初始入账金额，支付的交易费用应计入投资收益。交易性金融资产的入账价值为1000万元。

单选题第2题

关于公允价值变动的处理，下列正确的是（）。

A2016年6月30日，确认借方投资收益20万元

B2016年6月30日，确认借方公允价值变动损益45万元

C2016年12月31日，确认贷方投资收益10万元

D2016年12月31日，确认贷方公允价值变动损益10万元

正确答案

答案解析

本题考核交易性金融资产的持有。交易性金融资产持有期间公允价值的变动应计入公允价值变动损益。选项A，应借记公允价值变动损益45万元；选项C，应贷记公允价值变动损益30万元。

单选题第3题

处置该项交易性金融资产时，对损益的影响金额为（）万元。

A+10

B+7

C-3

D-10

正确答案

答案解析

本题考核交易性金融资产的处置。处置时对损益的影响为-3+15-15=-3（万元）。

单选题第4题

从购入到处置该交易性金融资产，确认的投资收益为（）万元。

A52

C60

D57

正确答案

答案解析

本题考核投资收益金额的确定。投资收益=-5+25+25+25-3-15=52（万元）。本题详细分录如下：资料（1）借：交易性金融资产—成本1025 应交税费—应交增值税（进项税额）0．3 投资收益5 贷：银行存款1030．3 资料（2）借：银行存款25 贷：投资收益25 资料（3）借：公允价值变动损益45 贷：交易性金融资产—公允价值变动45 资料（4）借：应收利息25 贷：投资收益25 借：银行存款25 贷：应收利息25 资料（5）借：交易性金融资产—公允价值变动30 贷：公允价值变动损益30 资料（6）借：应收利息25 贷：投资收益25 借：银行存款25 贷：应收利息25 资料（7）借：银行存款1007 交易性金融资产—公允价值变动损益15 投资收益3 贷：交易性金融资产—成本1025 借：投资收益15 贷：公允价值变动损益15

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初级会计职称

关于购入该项交易性金融资产的表述中，不正确的是（）。

正确答案

答案解析

关于公允价值变动的处理，下列正确的是（）。

正确答案

答案解析

处置该项交易性金融资产时，对损益的影响金额为（）万元。

正确答案

答案解析

从购入到处置该交易性金融资产，确认的投资收益为（）万元。

正确答案

答案解析