简答题

甲公司为增值税一般纳税人。该公司采用计划成本对A材料进行核算,有关资料如下:(1)20×1年7月1日,库存A材料的计划成本为100000元,材料成本差异为超支1200元。(2)7月8日,购入A材料一批,货款40000元,增值税6800元,有关款项已通过银行存款支付;该批材料的计划成本为42000元,材料尚未到达。(3)7月15日,采用商业承兑汇票支付方式购入A材料一批,货款80000元,增值税13600元,发票账单已收到。另外,现金支付装卸费800元;该批材料的计划成本为76500元,材料尚未验收入库。(4)7月20日,本月8日和15日购入的两批材料验收入库。(5)本月共领用A材料160000元,其中,生产车间领用100000元,辅助生产部门领用40000元,企业行政管理部门领用20000元。要求:编制相关会计分录。

正确答案

第一,购入A材料:
(1)7月8日购入A材料:
借:材料采购40000
应交税费--应交增值税(进项税额)6800
贷:银行存款46800
(2)7月15日购入A材料:
借:材料采购80800
应交税费--应交增值税(进项税额)13600
贷:应付票据93600
库存现金800
第二,材料验收入库:本月材料成本差异=(40000+80800)-(42000+76500)=2300(元)(超支)
借:原材料118500
材料成本差异2300
贷:材料采购120800
第三,领用A材料:
借:生产成本--基本生产成本100000
辅助生产成本40000
管理费用20000
贷:原材料160000
本月A材料成本差异率=(1200+2300)÷(100000+42000+76500)×100%=1.6%
结转本月发出的A材料应负担的成本差异:
借:生产成本--基本生产成本1600
辅助生产成本640
管理费用320
贷:材料成本差异2560

答案解析

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