单选题

某市的某日化厂为增值税一般纳税人,2014年8月进口一批香水精,出口地离岸价格85万元,境外运费及保险费共计5万元,日化厂缴纳进口环节税金后海关放行;本月日化厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票,注明价款120万元、增值税20.40万元,销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月国内销售应纳流转税及附加税合计()万元。(本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣,关税税率为50%)

A222.44

B322.15

C185.14

D149.07

正确答案

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答案解析

进口关税=(85+5)×50%=45(万元)进口消费税=(85+5+45)÷(1-30%)×30%=57.86(万元)进口增值税=(85+5+45)÷(1-30%)×17%=32.79(万元)用外购化妆品生产化妆品,其耗用外购化妆品已纳消费税可以抵扣。销售环节缴纳的增值税=500×17%-32.79-20.4=31.81(万元)销售环节缴纳的消费税=500×30%-57.86×80%=103.71(万元)缴纳城建税和教育费附加=(31.81+103.71)×(7%+3%)=13.55(万元)合计=31.81+103.71+13.55=149.07(万元)
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