单选题

某市的某日化厂为增值税一般纳税人，2014年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；本月日化厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20.40万元，销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月国内销售应纳流转税及附加税合计（）万元。（本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50%）

A222.44

B322.15

C185.14

D149.07

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答案解析

进口关税＝（85+5）×50%＝45（万元）进口消费税＝（85+5+45）÷（1-30%）×30%＝57.86（万元）进口增值税＝（85+5+45）÷（1-30%）×17%＝32.79（万元）用外购化妆品生产化妆品，其耗用外购化妆品已纳消费税可以抵扣。销售环节缴纳的增值税＝500×17%-32.79-20.4＝31.81（万元）销售环节缴纳的消费税＝500×30%-57.86×80%＝103.71（万元）缴纳城建税和教育费附加＝（31.81+103.71）×（7%+3%）＝13.55（万元）合计＝31.81+103.71+13.55＝149.07（万元）

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