简答题

计算题:某企业符合小型微利企业标准,某年度有关企业所得税的资料如下: (1)会计利润总额5万元,其中购买国库券的利息收入5万元; (2)可弥补亏损15万元; (3)营业外支出账户中列支有违法经营的罚款支出10万元,公益性捐赠5万元,各种赞助支出15万元; (4)当年列入成本费用的工资总额400万元,列入成本费用的职工福利费支出58万元,拨缴的工会经费8万元,发生的职工教育经费支出10万元。 计算应纳税所得额和应纳所得税额。

正确答案

(1)国库券利息收入5万元免税;
(2)违法支出10万元和赞助支出15万元进行纳税调增;
(3)公益性捐赠可以扣除限额=5×12%=0.6万元,实际捐赠5万元,纳税调增5-0.6=4.4万元;
(4)税前可以扣除职工福利费400×14%=56万元,实际支出58元,纳税调增58-56=2万元;
(5)税前可以扣除工会经费支出=400×2%=8万元,实际支出8万元,不需要进行纳税调整;
(6)税前可以扣除职工教育支出=400×2.5%=10万元,实际支出10万元,不需要进行纳税调整;
(7)弥补亏损前应纳税所得额=5-5+10+15+4.4+2=31.4万元;
(8)亏损15万元可以弥补;
(9)弥补亏损后应纳税所得额=31.4-15=16.4万元;
(10)应纳企业所得税=16.4×20%=3.28万元。

答案解析

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