甲公司2011年12月31日购入设备一台，原值为360万元，净残值为60万元。税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年；会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年。税前会计利润各年均为1000万元。甲公司2013年1月1日起变更为高新技术企业，按照税法规定适用的所得税税率由原25%变更为15%，递延所得税没有期初余额，则2012年所得税费用为（）万元。

2012年年末（所得税税率25%）：
（1）账面价值＝360－（360－60）/4＝285（万元）；
（2）计税基础＝360－（360－60）×5/15＝260（万元）；
（3）应纳税暂时性差异＝285－260＝25（万元）；
（4）递延所得税负债发生额＝25×15%－0＝3.75（万元）；
（5）应交所得税＝（1000－25）×25%＝243.75（万元）；
（6）所得税费用＝243.75＋3.75＝247.5（万元）