题干本题共包含 6 个小题

甲公司为乙公司的母公司,甲公司拥有乙公司80%的股份,所得税税率为25%。有关内部交易资料如下:
(1)2013年4月28日甲公司从乙公司购进其生产的设备一台,该设备成本400万元,售价526.5万元(含增值税,增值税税率为17%),另付运输安装费12万元。
(2)2013年6月28日设备安装完毕当月投入管理部门使用,预计使用年限为5年,净残值为零,采用直线法计提折旧。税法规定,预计使用年限、净残值、折旧方法与会计相同。
(3)2013年乙公司向甲公司销售一批存货,售价为500万元,该批存货的成本为400万元,未计提跌价准备。2013年末,甲公司对外出售存货的60%,期末该批存货的可变现净值为180万元。
(4)2013年末,甲公司对乙公司的应收账款余额为3000万元,计提的坏账准备余额为90万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

单选题1

2013年度合并报表中,应抵消的应收账款项目的金额为()万元。

A3000

B90

C2910

D0

正确答案

C

答案解析

1.应抵消的营业利润=526.5/(1+17%)-400-5=45(万元)借:营业收入450贷:营业成本400固定资产-原价50借:固定资产-累计折旧5贷:管理费用5
2.借:递延所得税资产11.25贷:所得税费用[(50-5)×25%]11.25
3.合并资产负债表中该固定资产应当列报的金额=(400+12)-(400+12)/5/2=370.8(万元)
4.选项A,2013年合并报表角度,存货的账面成本为400×(1-60%)=160万元,低于可变现净值180万元,因此合并报表角度没有发生减值,而个别报表中的存货的成本为500×(1-60%)=200(万元),因此个别报表中计提了跌价准备20万元,所以合并报表中需要抵消资产减值损失20万元;选项B,合并报表角度,存货的账面价值为160万元,计税基础为500×(1-60%)=200(万元),因此合并报表角度应确认的递延所得税资产为40×25%=10(万元),由于个别报表中已经确认了递延所得税资产(200-180)×25%=5(万元),因此,合并报表工作底稿中应确认递延所得税资产5万元,确认所得税费用5万元,选项B正确,选项D错误;选项C,合并报表中应抵消存货的金额为40-20=20(万元)。提示:存货内部交易的抵消分录为:借:营业收入500贷:营业成本460存货[(500-400)×40%]40借:存货-存货跌价准备20贷:资产减值损失20借:递延所得税资产5贷:所得税费用5
5.2013年合并报表角度,存货的账面成本为400×(1-60%)=160万元,低于可变现净值180万元,因此合并报表应按照成本与可变现净值孰低计量,按照160万元列报。
6.应抵消的应收账款项目金额=3000-90=2910(万元)
多选题2

关于甲乙公司内部存货交易在2013年合并报表的会计处理中,正确的有()。

A合并财务报表中应抵消资产减值损失的金额为20万元

B合并工作底稿中应确认递延所得税资产5万元

C合并报表工作底稿中应抵消存货40万元

D合并工作底稿中应确认的递延所得税费用为10万元

正确答案

A,B

答案解析

单选题3

在甲公司2013年12月31日合并资产负债表中,乙公司的设备作为固定资产应当列报的金额是()万元。

A405

B370.8

C360

D450

正确答案

B

答案解析

单选题4

甲乙公司的内部存货交易中,应在2013年合并资产负债表中列示的存货项目的金额为()万元。

A180

B200

C160

D240

正确答案

C

答案解析

单选题5

甲公司2013年末有关固定资产内部交易应在合并财务报表层面调整的递延所得税资产是()万元。

A12.5

B11.25

C10

D0

正确答案

B

答案解析

单选题6

甲公司2013年末有关固定资产内部交易应抵消的营业利润是()万元。

A450

B400

C45

D50

正确答案

C

答案解析

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  • 2013年甲公司为其子公司乙公司的500万元债务提供70%的担保,乙公司因到期无力偿还债务被起诉,至12月31日,法院尚未作出判决,甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任。2014年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决,甲公司承担全部担保责任,需为乙公司偿还债务的70%,甲公司已执行。所得税汇算清缴于2014年3月10日完成,所得税税率为25%,以下甲公司正确的处理有()。

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  • 甲公司为乙公司的母公司,双方适用的所得税税率均为25%,适用的增值税税率均为17%。2012年,甲乙公司之间的内部交易如下:2012年3月1日,甲公司向乙公司出售200件存货,售价为每件10元,成本为每件8元,货款至年底尚未支付。至2012年年末,乙公司向外出售上述存货的40%,则下列关于甲公司2012年末合并报表工作底稿的会计处理中,表述正确的有()。

    多选题查看答案

  • 甲公司为乙公司的母公司,甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,适用的所得税税率均为25%。2013年6月30日,甲公司当期销售一台自产的设备给乙公司,其售价为400万元,该设备生产成本为200万元。乙公司取得后作为管理用固定资产使用,预计使用5年,预计净残值为0,按照直线法计提折旧。不考虑其他因素,则下列关于调整抵消分录的说法中正确的有()。

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