题干本题共包含 4 个小题

甲股份有限公司系上市公司(以下简称甲公司),为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算;除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转;除特殊说明外,都已经按照相应会计处理计算了所得税。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2013年度所得税汇算清缴于2014年4月25日完成。甲公司2013年度财务会计报告经董事会批准于2014年4月25日对外报出,实际对外公布日为2014年4月30日。资料一2014年3月1日,注册会计师在对2013年度财务会计报告进行审计时发现以下情况:
(1)注册会计师发现甲公司自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于2013年6月30日达到预定可使用状态,并投入使用,甲公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续,2013年6月30日该在建工程科目的账面余额为1500万元,2013年12月31日该在建工程科目账面余额为1605万元,其中包括建造该办公楼相关专门借款在2013年7月~12月期间发生的利息50万元、应计入管理费用的支出55万元。该办公楼竣工结算的建造成本为1500万元,甲公司预计该办公楼使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
(2)2013年12月1日,甲公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售一批商品。合同规定,该批商品的销售价格为500万元(包括安装费用);甲公司负责商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日,甲公司发出商品,开出的增值税专用发票上注明的商品销售价格为500万元,增值税额为85万元,款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为350万元。至12月31日,甲公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定,该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。甲公司于2013年末确认营业收入500万元,增值税销项税额85万元,结转营业成本350万元。
资料二甲公司2014年1月1日至4月25日发生如下事项:
(1)2014年2月15日,戊公司就2013年12月购入的一批产品存在的质量问题,致函甲公司要求退货。经甲公司检验,该批产品确有质量问题,同意戊公司全部退货。2014年2月20日,甲公司收到戊公司退回的产品。同日,甲公司收到税务部门出具的《开具红字增值税专用发票通知单》,开具红字增值税专用发票。该批产品销售价格1000万元(不含应向购买方收取的增值税额),销售成本800万元,货款尚未收到。甲公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。按照税法规定计提的坏账准备不允许在当期所得税前扣除,只有在实际发生坏账损失时才允许税前扣除。
(2)2014年4月10日,法院对庚公司起诉甲公司合同违约一案作出判决,要求甲公司偿付庚公司经济损失550万元。甲公司不服并提出上诉,但甲公司的法律顾问认为二审判决很可能维持一审判决。税法规定,上述预计负债产生的损失仅允许在实际支出时于税前扣除。该诉讼为甲公司因合同违约于2013年12月6日被庚公司起诉至法院的诉讼事项。2013年12月31日,法院尚未作出判决,经咨询法律顾问后,甲公司认为该诉讼很可能败诉并相应的确认了预计负债450万元。
根据上述资料,回答下列问题:

单选题1

因对资料一事项(2)进行差错更正,影响甲公司原编制资产负债表中留存收益的金额为()万元。

A150.00

B101.25

C112.50

D125.00

正确答案

C

答案解析

1.资料一事项(1)属于前期重大差错。结转固定资产并计提2013年下半年应计提折旧的调整:借:固定资产1500贷:在建工程1500借:以前年度损益调整-管理费用75贷:累计折旧75(1500/10/2)借:以前年度损益调整-财务费用50-管理费用55贷:在建工程105借:应交税费-应交所得税45(180×25%)贷:以前年度损益调整-所得税费用45借:利润分配-未分配利润135贷:以前年度损益调整135借:盈余公积13.5贷:利润分配-未分配利润13.52.资料一事项(2)的会计处理:①借:以前年度损益调整-营业收入500贷:预收账款500②借:发出商品350贷:以前年度损益调整-营业成本350③所得税费用的调整:由于预收账款的账面价值为500万元,其计税基础为0,所以产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产和所得税费用的影响。同时存货部分由于其账面价值350万元和计税基础0不同,会产生应纳税暂时性差异350万元,所以调整分录为:借:递延所得税资产125(500×25%)贷:以前年度损益调整37.5递延所得税负债87.5(350×25%)借:利润分配-未分配利润112.5贷:以前年度损益调整112.5借:盈余公积11.25贷:利润分配-未分配利润11.253.资料二事项(1)的会计处理:①借:以前年度损益调整-营业收入1000应交税费-应交增值税(销项税额)170贷:应收账款1170借:坏账准备(1170×5%)58.5贷:以前年度损益调整-资产减值损失58.5借:库存商品800贷:以前年度损益调整-营业成本800借:应交税费-应交所得税50贷:以前年度损益调整-所得税费用[(1000-800)×25%]50借:以前年度损益调整-所得税费用(1170×5%×25%)14.63贷:递延所得税资产14.63借:利润分配-未分配利润106.13贷:以前年度损益调整(1000-800-58.5-50+14.63)106.13借:盈余公积10.61贷:利润分配-未分配利润(106.13×10%)10.61所以"资产总计"项目期末减少数=1170-58.5-800+14.63=326.13(万元)4.资料二事项二的会计处理:借:以前年度损益调整-营业外支出100贷:预计负债100借:递延所得税资产(100×25%)25贷:以前年度损益调整-所得税费用25借:利润分配-未分配利润75贷:以前年度损益调整(100-25)75借:盈余公积7.5贷:利润分配-未分配利润(75×10%)7.5通过上述分录可知:对2013年度利润表项目的调整为调减营业收入1000万元;调减营业成本800万元;调减资产减值损失58.5万元;调增营业外支出100万元;调减所得税费用60.37万元;调减净利润181.13万元。
单选题2

针对资料一事项(1),甲公司不正确的会计处理是()。

A结转增加2013年固定资产1500万元

B增加2013年度计提的固定资产折旧75万元

C增加2013年度管理费用75万元

D调减2013年度应交所得税45万元

正确答案

C

答案解析

单选题3

针对资料二事项(1)发生的事项,使甲公司原编制的2013年资产负债表中"资产总计"项目期末数减少()万元。

A326.13

B370.00

C384.63

D356.00

正确答案

A

答案解析

单选题4

针对资料二发生的事项,对甲公司2013年度利润表相关项目的调整不正确的是()。

A调减营业收入项目1000万元

B调减资产减值损失项目58.5万元

C调增营业外支出项目100万元

D调减所得税费用项目50万元

正确答案

D

答案解析

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  • 甲公司持有非关联企业乙公司10%的股份,账面价值为150万元,公允价值为200万元,乙公司在2013年1月1日购买甲公司80%的股份,形成合并,则甲乙公司合并导致股份回购对库存股的影响金额为()万元。

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  • 甲股份有限公司发生的下列非关联交易中,属于非货币性资产交换的有()。

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  • 甲公司系乙公司的母公司,甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。2013年末甲公司应收乙公司账款4000万元,甲公司期末按照5%计提坏账准备。2014年年末甲公司应收乙公司货款6800万元,仍按照5%计提坏账准备。则甲公司合并工作底稿中关于上述业务表述中正确的有()。

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