题干本题共包含 3 个小题

Rosecrans公司生产煤油等，它可以出售它的所有产品。这个产品使用三个操作步骤来生产。每个产品售价$120，原材料（每个产品成本$48）在第一步骤开始时就加入。其它可变成本忽略不计。下面的关于这些操作的实际成本与产能信息。

单选题第1题

假设X公司来做操作2，报价是1，000个，每个$40，不包括直接材料的成本。假设Y公司来做操作1，报价是1，000个，每个价格$7，不包括直接材料成本。Y公司针对操作1的另外一个报价是5，000个，每个价格$5 （不包括直接材料成本）. 哪一个报价是可以接受的？（）

AX 但不是 Y

BY 但不是 X

CX 或 Y

D没有一个报价是可以接受的

正确答案

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X公司的报价应该被接受，因为成本是$40,000 (1,000 units × $40), 但是增加的产量的贡献毛利是$72,000 [1,000个 × ($120单位价格 – $48单位直接材料)]。因此，X公司的报价所增加的相关成本比增加产量的贡献毛利少。X公司的报价可以有效地增加瓶颈操作的产能，Y公司的报价应该被拒绝，因为虽然每单位$7的价格比操作1的单位成本$8要低，但是它只是发生了额外的成本而没有增加产量贡献毛利，因为操作2仍然只有150,000个产能。

单选题第2题

假设Rosecrans雇用额外的工人用在瓶颈操作上，以加速设备调整和材料搬运，额外工人的成本是$50，000每年，这样的话，每年瓶颈操作的产量将增加500个。增加这些工人所造成的经营利润的变化是：（）

A$50，000

B$36，000

C$（14，000）

D$（20，000）

正确答案

答案解析

操作2是瓶颈，因为它对产能起到决定作用。每年因在操作2上增添工人而增加的产量的贡献毛利（收入－直接成本）是$36,000 [500个 × ($120单位价格 – $48每单位直接材料)]。因为额外工人的成本是$50,000, 经营利润的变化是$(14,000)

单选题第3题

如果操作1生产了500个不能销售的产品，操作2也生产了500个不能销售的产品，不能销售的产品的相关成本是：（）

A$24，000

B$60，000

C$84，000

D$120，000

正确答案

答案解析

操作1产生的不能销售的产品的成本是$24,000 (500个 × $48 直接材料)，操作2产生的不能销售的产品的成本是$60,000 {(500个 × $48直接材料) + [500个× ($120单位价格 – $48直接材料成本)]}。因此，不能销售产品的相关成本是$84,000 ($24,000 + $60,000)。因为在操作1中，有多余的产能可以用来替换有缺陷的产品，所以不能销售的产品的成本只是直接材料成本。操作1仍然可以150,000个产品交付给操作2，因此没有贡献毛利的损失。但是在操作2中，损失的贡献毛利是机会成本因为没有多余的产能来替换有缺陷的产品。

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美国注册管理会计师

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