单选题

甲公司2016年5月5日购入乙公司普通股股票,成本为9200万元,甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2016年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为11600万元。2017年年末,该批股票的公允价值为10400万元。甲公司适用的所得税税率为25%,假定在未来期间不会发生变化。若不考虑其他因素,2017年甲公司递延所得税负债的发生额为()万元。

A-300

B-100

C0

D1200

正确答案

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答案解析

2016年年末应纳税暂时性差异余额=11600-9200=2400(万元),2017年年末账面价值为10400万元,计税基础为9200万元,资产账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异。2017年年末应纳税暂时性差异余额=10400-9200=1200(万元),甲公司2017年转回应纳税暂时性差异1200万元,应确认的递延所得税负债发生额=-1200×25%=-300(万元)。
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  • 2016年1月1日,甲公司以3133.5万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的债券,作为持有至到期投资核算。该债券期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%,每年年末支付利息,到期偿还本金。不考虑增值税相关税费及其他因素,2016年12月31日,甲公司该债券投资的投资收益为()万元。

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  • 甲公司2016年12月20日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股,共支付价款860万元,其中包括交易费用4万元,甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2016年12月31日,乙公司股票每股收盘价为9元。2017年3月10日收到乙公司宣告发放的现金股利每股1元。2017年3月20日,甲公司出售该项交易性金融资产,收到价款950万元。不考虑其他因素。

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