简答题

甲公司于2001年1月5日购进乙公司1000000股普通股股票(占乙公司全部普通股股票的40%),每股面值1元,每股买价6.5元,价款共计6500000元,佣金、手续费及税金共40000元,价款及交易费用已用银行存款支付。乙公司已于2001年1月2日宣告分派普通股股利,每股发放现金股利0.5元,于2001年3月31日支付,甲公司3月31日收到应收股利。2001年~2002年乙公司有关资料如下: (1)乙公司2001年年初未分配利润为150000元。 (2)2001年实现利润总额2560000元,发生所得税560000元,提取盈余公积300000元,分派普通股现金股利1375000元(投资者均在当期收到分得的股利)。 (3)2002年发生亏损800000元,本年度未分配股利。 要求: ①按权益法编制甲公司2001年~2002年有关股票投资的会计分录。 ②计算甲公司2002年12月31日“长期股权投资”科目的账面余额。 ③计算乙公司2001年和2002年年末未分配利润的数额。(不考虑股权投资差额)

正确答案

(1)编制甲公司有关会计分录:
①甲公司对乙公司进行股票投资
借:长期股权投资——乙公司(投资成本)6040000
应收股利500000
贷:银行存款6540000
②甲公司收到乙公司过去已宣告发放的股利
借:银行存款500000
贷:应收股利500000
③甲公司确认2001年对乙公司投资收益
2001年应调整长期投资的数额=(2560000-560000)×40%=800000
借:长期股权投资——乙公司(损益调整)800000
贷:投资收益800000
④甲公司收到乙公司2001年发放的股利
借:银行存款550000
贷:长期股权投资——乙公司(损益调整)550000
⑤甲公司确认2002年对乙公司投资损失
借:投资收益320000
贷:长期股权投资——乙公司(损益调整)320000
(2)甲公司2002年12月31日“长期股权投资”科目账面余额=6040000+800000-550000-320000=5970000(元)
(3)乙公司2001年年末未分配利润(或写“利润分配——未分配利润”科目贷方余额)
150000+(2560000-560000-300000-1375000)=475000(元)
乙公司2002年年末未分配利润(或写“利润分配——未分配利润”科目借方余额)=475000-800000=-325000(元)

答案解析

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  • 2001年5月29日,工商银行甲分行与乙公司、丙公司订立承兑担保协议,约定承兑申请人乙公司向甲分行申请办理总金额为350万元的银行承兑汇票,乙公司分次申请签发,时间自2001年6月1日至2002年6月1日;每张承兑汇票到期日,甲分行凭票无条件支付;到期日之前,如乙公司不能足额支付票款,甲分行对不足支付部分的票款,转作乙公司欠甲分行的逾期贷款,并按规定计收罚息;乙公司不能支付到期票款,有担保人丙公司承担汇票本金及罚息的连带责任。 合同订立后,根据乙公司的申请,甲分行分七次签发了总额为203万元的银行承兑汇票,分别是:2001年6月1日,103万元,约定于当年10月25日偿还;同年8月13日,40万元,约定当年10月13日偿还;8月13日还签发了三笔各10万元,一笔20万元,约定四笔款与当年11月13日偿还;同年,8月25日,10万元,约定当年10月25日偿还。该七笔汇票届期时,乙公司均没有付款,全部由甲分行支付,同时按约定将之转为乙公司的逾期贷款。2002年1月15日甲分行向丙公司发出催款通知书,丙公司签收。由于乙公司不能偿还欠款,并公司也未履行担保责任,甲分行提起诉讼。

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  • 甲公司与乙公司于2001年5月20日签订设备买卖合同,甲方为买方,乙方为卖方。双方约定: (1)由乙公司于10月30日前分两批向甲公司提供设备10套,价款总计为150万元; (2)甲公司向乙公司支付定金25万元; (3)如一方迟延履行,应向另一方支付违约金20万元; (4)由丙公司作为乙公司的保证人,在乙公司不能履行债务时,丙公司承担一般保证责任。 合同依法生效后,甲公司因故未向乙公司给付定金。7月1日,乙公司向甲公司交付了3套设备,甲公司支付了45万元货款。9月,该种设备价格大幅上涨,乙公司向甲公司提出变更合同,要求将剩余的7套设备价格提高到每套20万元,甲公司不同意,随后乙公司通知甲公司解除合同。11月1日,甲公司仍未收到剩余的7套设备,从而严重影响了其正常生产,并因此遭受了50万元的经济损失。于是甲公司诉至法院,要求乙公司增加违约金数额并继续履行合同;同时要求丙公司履行一般保证责任。

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