单选题

卷烟批发企业2017年5月批发销售甲类卷烟300箱,其中批发给另一卷烟批发企业200箱、零售专卖店80箱、个体烟摊20箱,每箱不含税批发价格均为25000元;零售同类卷烟600条,每条零售价117元。上述零售业务销售额、销售数量未分别核算。甲企业当月应缴纳的消费税为()。

A30000元

B307200元

C900000元

D907200元

正确答案

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答案解析

甲批发企业批发给另一卷烟批发企业的200箱卷烟,对于甲企业不需要计算缴纳批发环节消费税,实则是将批发环节消费税延后到下一批发环节。纳税人兼营卷烟批发和零售业务的,应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量;未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的,按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。甲企业当月应纳消费税=(80+20)×50000×0.005+25000×(80+20)×11%+600×200×0.005+600×117÷(1+17%)×11%=307200(元)。
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