单选题

2009年12月底,A公司购入一项不需安装的管理用固定资产,入账价值为40万元,预计净残值为2万元,预计使用年限为10年,采用双倍余额递减法计提折旧。2011年末,该项固定资产出现减值迹象,预计未来现金流量的现值为10万元,公允价值减处置费用后的净额为9万元,则2011年末该项固定资产应计提的减值准备为()万元。

A13

B14.6

C15.6

D21

正确答案

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答案解析

本题考核点是资产减值损失的确定及其账务处理。
2010年的折旧额=40×2/10=8(万元),2011年的折旧额=(40-40×2/10)×2/10=6.4(万元),因此2011年末计提减值前账面价值=40-8-6.4=25.6(万元),可收回金额为10万元,该项固定资产应计提的减值准备=25.6-10=15.6(万元)。
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  • 2009年1月1日,A公司以银行存款400万元购入一项无形资产,预计使用年限为10年,采用直线法摊销。2009年末该项无形资产出现减值迹象,其可收回金额为270万元,2010年末该项无形资产又出现减值迹象,其可收回金额为255万元。假定该项无形资产计提减值准备后,原预计使用年限、摊销方法不变。假定不考虑其他因素,2010年末A公司该项无形资产的账面价值为万元。

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  • A公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的分期付息到期还本债券,A公司将其划分为可供出售金融资产核算,该债券面值为3000万元,期限为5年,票面年利率为5%,每年年末支付本年度的利息,到期日为2013年12月31日。,实际支付价款为3080.89万元,另支付相关交易费用28万元。购入债券时的实际年利率为4%。假定按年计提利息。2010年12月31日,该债券的公允价值为3090万元(不含应收利息)。不考虑其他因素,则2010年12月31日,该项可供出售金融资产应确认资本公积的金额为()万元。

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  • A公司于2008年1月1日以4000万元取得B公司80%的股权。在合并前,A公司与B公司不存在关联方关系。合并当日,B公司可辨认净资产公允价值(等于其账面价值)为5000万元,其中股本为4000万元,资本公积为1000万元。 A.B公司增值税税率均为17%,按10%提取盈余公积。 (1)2008年A公司出售100件甲商品给B公司,每件售价(不含增值税)8万元,每件成本6万元。至2008年12月31日,B公司向A公司购买的上述甲商品尚有50件未对外出售,其可变现净值为每件7万元。 2008年度B公司发生亏损1000万元,期末,B公司当期购入的可供出售金融资产公允价值上升100万元(已考虑所得税影响)。 (2)2009年6月10日A公司出售乙商品给B公司,售价(不含增值税)600万元,成本552万元,B公司购入后作为固定资产,双方款项已结清。B公司发生安装费18万元,于2009年6月30日达到预定可使用状态,折旧年限4年,折旧方法为年限平均法,不考虑净残值。 至2009年12月31日,B公司向A公司购买的上述甲商品尚有20件未出售,其可变现净值为每件5万元。 2009年度B公司发生亏损500万元,期末,B公司当期购入的可供出售金融资产公允价值下降50万元(已考虑所得税影响)。 要求: (1)编制2008年合并报表的有关抵销分录; (2)编制2009年合并报表的有关抵销分录。

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  • A公司为上市公司,2×11年1月1日A公司以银行存款400万元购入一项无形资产。2×12年末和2×13年末,A公司预计该无形资产的可收回金额分别为256万元和230万元。该项无形资产的预计使用年限为10年,采用直线法按月摊销。假定该项无形资产每年年末均存在减值迹象;计提减值准备后,原预计使用年限不变。不考虑其他因素,则A公司该项无形资产2×14年7月1日的账面价值为()万元。

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  • 计算分析题: A公司为某市属国有企业,按有关规定应于2009年1月1日开始执行企业会计准则。该公 司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。执行企业会计准则后,符合投资性房地产定义的房地产,均采用公允价值模式进行后续计量,假定对于会计差错涉及应交所得税的,税法均允许予以调整。 资料一:A公司按有关规定于2009年1月1日开始执行企业会计准则,有关资料如下: (1)A公司将所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。2008年末,资产负债表中存货账面价值为50万元,计税基础为55万元;无形资产账面价值为150万元,计税基础为110万元;预计负债的账面价值为15万元,计税基础为0。 (2)A公司有一项房地产,自2008年初开始对外经营出租,原价为4000万元,至2009年1月1日,已计提折旧240万元。2009年1月1日,该房地产的公允价值为3800万元。税法的折旧方法、折旧年限、预计净残值等与原会计上的处理一致。 资料二:2010年度,A公司发生或发现如下 事项: (1)A公司于2006年12月31日购入管理用机器设备一台,原价为200万元,预计使用年限为10年(不考虑净残值因素),按直线法计提折旧。由于技术进步的原因,从2010年1月1日起,决定将原估计的使用年限改为8年,同时改按年数总和法计提折旧。 (2)A公司2010年1月1日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼 已于2009年6月30日达到预定可使用状态,并投入使用,A公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续,2009年6月30该在建工程科目的账面余额为1000万元,2009年12月31日该在建工程科目账面余额为1095万元,其中包括建造该办公楼相关专门借款在2009年7月~12月期间发生利息25万元和应计入管理费用的支出70万元。A公司预计该办公楼使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。 (3)2010年5月15日,A公司发现该公司2009年6月20日取得的一项投资性房地产(建筑物,已于取得时对外出租)采用成本模式进行后续计量。该项投资性房地产的原价为2000万元,A公司预计其使用寿命为10年,预计净残值为0,采用直线法于每年年末计提折旧,税法上的折旧年限、折旧方法、预计净残值与之一致。该项房地产的公允价值能够持续可靠的取得,2009年12月31日的公允价值为2800万元。 (4)A公司于2010年5月25日发现,2009年取得一项股权投资,对被投资方不具有重大影响,取得成本为300万元,A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元,A公司将其公允价值变动100万元计入公允价值变动损益。企业在计税时,没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。 要求: (1)根据资料一,编制A公司的有关会计分录; (2)判断资料二中各事项分别属于何种会计变更或差错,并编制相关会计分录;如果属于会计估计变更,要求计算对本年度的影响数。(计算结果保留两位小数,单位以万元列示)

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