单选题

甲公司适用的所得税税率为25%,2016年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元,2017年度,甲公司实际发生工资薪金支出为8000万元,本期全部发放,发生职工教育经费180万元。税法规定,工资薪金按实际发放金额在税前列支,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2017年12月31日下列会计处理中正确的是()。

A转回递延所得税资产20万元

B增加递延所得税资产20万元

C增加递延所得税资产5万元

D转回递延所得税资产5万元

正确答案

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答案解析

甲公司2017年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=8000×2.5%=200(万元),实际发生180万元当期可扣除,2016年超过税前扣除限额的部分80万元(20/25%)在本期可扣除20万元,应转回递延所得税资产=20×25%=5(万元),选项D正确。
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  • 甲公司为增值税一般纳税人,对所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。2017年5月20日,甲公司发现在2016年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错,A库存产品的成本为1000万元,预计可变现净值应为700万元。2016年12月31日,甲公司误将A库存产品的可变现净值预计为900万元。

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  • 甲公司为增值税一般纳税人,对所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。2017年5月20日,甲公司发现在2016年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错,A库存产品的成本为1000万元,预计可变现净值应为700万元。2016年12月31日,甲公司误将A库存产品的可变现净值预计为900万元。

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