判断题
A对
B错
正确答案
答案解析
略
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某企业原材料按实际成本进行日常核算。2011年3月1日结存甲材料300公斤，每公斤实际成本为20元；3月15日购入甲材料280公斤，每公斤实际成本为25元；3月31日发出甲材料200公斤。如按先进出法计算3月份发出甲材料的实际成本为（）元。
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2013年12月31日甲公司取得母公司A公司持有的乙公司70%的股权，该股权为A公司2012年1月1日从第三方取得，购买日确认合并商誉200万元。2013年12月31日乙公司相对于最终控制方而言的可辨认净资产公允价值为1000万元。假定不考虑其他因素，则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（）。
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A企业2013年11月1日以500万元购入B公司股票作交易性金融资产，2013年12月31日该股票市价为450万元，2014年2月1日A公司将该投资以510万元卖出。下列说法中正确的是（）
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2012年9月1日，甲公司首次公开发行并在A股市场上市，发行新股总计6000万股，每股发行价格人民币7.00元。2009年到2011年间，甲公司发生的费用包括；2009年、2010年和2011年年报会计师审计费用每年50万元，申报报表会计师审计费用200万元，券商承销费200万元，保荐费200万元，财经公关费200万元，上市酒会费100万元。那么，甲公司首发申报报表会计师审计费用、券商承销费和保荐费共计600元，财经公关费和上市酒会费共计300万元，均属于与发行权益性证券直接相关的新增费用，应自权益性证券的发行溢价中扣减；2009年至2011年年度报告审计费用共计150万元，不属于发行阶段发生的费用，应计入2009年至2011年各年度损益（管理费用）。以上说法。
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2012年1月1日，某公司生产A产品领用甲材料800公斤，每公斤200元。企业不设生产成本科目的核算形式，则生产领用材料时的会计分录为（）。
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甲公司为上市公司，2014年有以下交易或事项： （1）1月8日，董事会决定自2014年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2013年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1940万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法按年计提折旧；2014年1月1日该建筑物的公允价值为2500万元；2014年12月31日该建筑物的公允价值为2800万元。年租金为450万元，每年年末收取租金。 （2）经董事会批准，甲公司2014年9月20日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于郊区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为5200万元，乙公司应于2015年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2015年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。 甲公司办公用房系2009年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为9800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，至2014年9月20日签订销售合同时未计提减值准备。 （3）2014年12月31日从证券交易市场购入丙公司发行的分离交易可转换公司债券，面值1000万元，期限为2年，票面年利率1.5%。同时购得发行方派发的200万份认股权证（属于衍生金融工具），行权日为该债券到期日，甲公司合计支付人民币1100万元，其中债券交易价900万元，权证交易价200万元。甲公司预计债券和权证都将持有至到期兑付和行权并且意图持有至到期。 （4）2014年12月20日，甲公司经董事会批准取消了原授予本公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予股票期权且尚未离职的本公司管理人员520万元。 甲公司该股权激励计划是2012年1月1日向本公司50名管理人员每人授予的1万份股票期权，规定服务满3年同时达到相应业绩条件，即可以市价的50%获得相应本公司股票。截止2013年12月31日，甲公司已经根据授予日权益工具的公允价值11元和对可行权情况的最佳估计确认了345万元的成本费用和资本公积，截止2014年12月31日上述50名管理人员尚有46名在甲公司任职。 （5）2014年12月31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同。 ①2014年2月，甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同，约定在2015年3月以每箱1.2万元的价格向辛公司销售1000箱L产品；辛公司应预付定金150万元，若甲公司违约，双倍返还定金。 2014年12月31日，甲公司的库存中没有L产品及生产该产品所需的原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱L产品的生产成本为1.38万元。 ②2014年8月，甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在2015年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款的20%。 2014年12月31日，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。 上述合同至2014年12月31日尚未完全履行。 （6）2014年12月31日，甲公司以融资租赁的方式租入一台大型生产设备，租赁期为3年，自承租日起每半年支付租金25万元。甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费等初始直接费用共计1万元，以银行存款支付。该设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为105万元，经计算，其最低租赁付款额的现值为107.35万元。 （7）盈余公积的计提比例为10%，除上述资料外，不考虑其他相关因素的影响。
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甲公司为上市公司，2014年有以下交易或事项： （1）1月8日，董事会决定自2014年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2013年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1940万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法按年计提折旧；2014年1月1日该建筑物的公允价值为2500万元；2014年12月31日该建筑物的公允价值为2800万元。年租金为450万元，每年年末收取租金。 （2）经董事会批准，甲公司2014年9月20日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于郊区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为5200万元，乙公司应于2015年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2015年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。 甲公司办公用房系2009年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为9800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，至2014年9月20日签订销售合同时未计提减值准备。 （3）2014年12月31日从证券交易市场购入丙公司发行的分离交易可转换公司债券，面值1000万元，期限为2年，票面年利率1.5%。同时购得发行方派发的200万份认股权证（属于衍生金融工具），行权日为该债券到期日，甲公司合计支付人民币1100万元，其中债券交易价900万元，权证交易价200万元。甲公司预计债券和权证都将持有至到期兑付和行权并且意图持有至到期。 （4）2014年12月20日，甲公司经董事会批准取消了原授予本公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予股票期权且尚未离职的本公司管理人员520万元。 甲公司该股权激励计划是2012年1月1日向本公司50名管理人员每人授予的1万份股票期权，规定服务满3年同时达到相应业绩条件，即可以市价的50%获得相应本公司股票。截止2013年12月31日，甲公司已经根据授予日权益工具的公允价值11元和对可行权情况的最佳估计确认了345万元的成本费用和资本公积，截止2014年12月31日上述50名管理人员尚有46名在甲公司任职。 （5）2014年12月31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同。 ①2014年2月，甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同，约定在2015年3月以每箱1.2万元的价格向辛公司销售1000箱L产品；辛公司应预付定金150万元，若甲公司违约，双倍返还定金。 2014年12月31日，甲公司的库存中没有L产品及生产该产品所需的原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱L产品的生产成本为1.38万元。 ②2014年8月，甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在2015年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款的20%。 2014年12月31日，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。 上述合同至2014年12月31日尚未完全履行。 （6）2014年12月31日，甲公司以融资租赁的方式租入一台大型生产设备，租赁期为3年，自承租日起每半年支付租金25万元。甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费等初始直接费用共计1万元，以银行存款支付。该设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为105万元，经计算，其最低租赁付款额的现值为107.35万元。 （7）盈余公积的计提比例为10%，除上述资料外，不考虑其他相关因素的影响。
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长江上市公司（以下简称长江公司）为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2014年1月1日合并了甲公司。长江公司与甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关资料如下： （1）2014年1月1日，长江公司通过发行20000万股普通股（每股面值1元，市价为4元）取得了甲公司60%的股权，另支付发行费用1000万元，并于当日开始对甲公司的生产经营决策实施控制。同日，甲公司净资产账面价值（相对于最终控制方而言）为120000万元、公允价值为122000万元。合并前，长江公司、甲公司均受大海公司控制，假定大海公司取得甲公司控制权时，未形成商誉。 （2）2014年12月31日长江公司和甲公司个别财务报表部分项目金额如下： （3）2014年度长江公司、甲公司发生的内部交易或事项如下： ①3月15日，长江公司以每件2万元的价格自甲公司购入300件A商品，款项于3月30日支付。甲公司A商品的成本为每件1.4万元。至2014年12月31日，该批商品已对外售出200件，销售价格为每件3万元。 ②6月25日，长江公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产使用。该产品在长江公司的成本为124万元，销售给甲公司的售价为200万元。甲公司取得该固定资产后当月投入使用，预计其使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。 至2014年12月31日，甲公司尚未支付该设备购入款。长江公司对该项应收账款计提坏账准备20万元。 ③7月2日，长江公司与甲公司签订协议，将一项专利权转让给甲公司，转让时该专利权的账面价值为60万元，售价为100万元，当日长江公司收到款项存入银行。该专利权尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值，假定该专利权的摊销计入管理费用。 （4）其他有关资料： ①不考虑增值税和所得税以外的其他税费。 ②长江公司、甲公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。 ③本题中涉及的存货、固定资产和无形资产均未出现减值迹象。 ④本题中长江公司及甲公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%，抵消内部交易时应考虑递延所得税的影响。 编制2014年合并财务报表中与内部交易存货、固定资产、债权债务和无形资产有关的抵消分录。
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长江上市公司（以下简称长江公司）为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2014年1月1日合并了甲公司。长江公司与甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关资料如下： （1）2014年1月1日，长江公司通过发行20000万股普通股（每股面值1元，市价为4元）取得了甲公司60%的股权，另支付发行费用1000万元，并于当日开始对甲公司的生产经营决策实施控制。同日，甲公司净资产账面价值（相对于最终控制方而言）为120000万元、公允价值为122000万元。合并前，长江公司、甲公司均受大海公司控制，假定大海公司取得甲公司控制权时，未形成商誉。 （2）2014年12月31日长江公司和甲公司个别财务报表部分项目金额如下： （3）2014年度长江公司、甲公司发生的内部交易或事项如下： ①3月15日，长江公司以每件2万元的价格自甲公司购入300件A商品，款项于3月30日支付。甲公司A商品的成本为每件1.4万元。至2014年12月31日，该批商品已对外售出200件，销售价格为每件3万元。 ②6月25日，长江公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产使用。该产品在长江公司的成本为124万元，销售给甲公司的售价为200万元。甲公司取得该固定资产后当月投入使用，预计其使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。 至2014年12月31日，甲公司尚未支付该设备购入款。长江公司对该项应收账款计提坏账准备20万元。 ③7月2日，长江公司与甲公司签订协议，将一项专利权转让给甲公司，转让时该专利权的账面价值为60万元，售价为100万元，当日长江公司收到款项存入银行。该专利权尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值，假定该专利权的摊销计入管理费用。 （4）其他有关资料： ①不考虑增值税和所得税以外的其他税费。 ②长江公司、甲公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。 ③本题中涉及的存货、固定资产和无形资产均未出现减值迹象。 ④本题中长江公司及甲公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%，抵消内部交易时应考虑递延所得税的影响。
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