简答题

华山白酒厂是一家白酒的生产企业,2014年春节期间,公司将一批自产的白酒发给职工作为年货,企业将该批白酒从库存商品贷方转出,计入了职工福利费的借方;同年,销售白酒时,收取白酒包装物押金2万元,将收到的押金计入其他应付款的贷方,期满收回包装物后退还押金;年底白酒厂将委托加工收回的白酒500箱,加价300元/箱直接销售给批发商,受托方已经按规定代收代缴了消费税。要求:针对上述三个情况,公司均未计算缴纳消费税。2014年初,税务机关检查时,要求企业补交消费税。就此问题,企业很不理解,咨询税务师,企业是否应该缴纳消费税,如果需要纳税的话,应该如何计算税款。

正确答案

(1)针对第一种情况,华山白酒厂需缴纳消费税。纳税人自产自用的应税消费品,除用于连续生产应税消费品外,凡用于其他方面的,于移送使用时纳税。企业的白酒虽未直接销售,但是纳税人将应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构,提供劳务,以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面都要计算缴纳消费税。
(2)针对第二种情况,华山白酒厂需缴纳消费税。白酒包装物的押金,不管逾期是否退回,收取时都需要缴纳消费税。
(3)针对第三种情况,华山白酒厂需缴纳消费税。纳税人将委托加工收回的应税消费品直接销售,不再缴纳消费税,必须是以不高于受托方的计税价格出售的,才能作为直接出售,不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

答案解析

相似试题
  • 华山卷烟厂是一家卷烟的生产企业,2015年初,税务机关检查企业消费税的缴纳情况,发现企业存在下列问题: (1)2014年春节期间,公司将一批自产的卷烟发给职工作为年货,企业将该批卷烟从库存商品贷方转出,计入了职工福利费的借方;同年,企业将一批自产的不对外销售的白包卷烟用于企业业务招待,直接借方计入管理费用,贷方通过库存商品转出。 (2)2014年年底卷烟厂将委托加工收回的卷烟500箱,加价300元/箱直接销售给批发商,由于受托方已经代收代缴了消费税,华山卷烟厂就该项业务未申报缴纳消费税。 要求:针对上述两种情况,公司均未计算缴纳消费税。税务机关检查后,要求企业补交消费税。就此问题,企业很不理解,咨询税务师,企业是否应该缴纳消费税,如果需要纳税的话,应该如何计算税款。

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  • 某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人,2014年7月发生以下业务: (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨,开具普通发票,取得含税收入200万元,另收取品牌使用费70万元; (2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤,收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元,乙企业已代收代缴消费税; (3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶,以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕;将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工,同类药酒的不含税销售价为每公斤122元。(说明:药酒的消费税税率为10%,白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克) 要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。 (1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税。 (2)计算乙企业已代收代缴的消费税。 (3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。 (4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳的消费税。

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  • 某白酒生产企业(一般纳税人)向当地商城销售其他酒,随同其他酒销售另外收取出借包装物押金10000元。之后包装物押金逾期没有归还,针对该项包装物涉及的会计处理包括()。(其他酒的消费税税率为10%)

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  • 要求:2014年12月,企业聘请税务师对企业上月的流转税纳税情况进行自查,发现下列的问题,根据所给资料分析企业处理中存在的问题,并计算正确的应纳各种税费,并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数)资料:济南市区某酒厂,为增值税一般纳税人,具有进出口经营权。主营A牌白酒、B牌啤酒产品境内生产、销售,并向国外出口A牌白酒。白酒适用消费税从价税率为20%,从量税单位税额为0.5元/斤,啤酒从量税单位税额,出厂价3000元/吨以下的,为220元,出厂价为3000元/吨以上的,为250元。2014年11月共发生进项税额150000元,上期留抵80000元,白酒出口增值税退税率为13%。没有特别指明,本题目中产品销售价格均为不含税售价。(1)销售啤酒100吨,每吨销售价格为2950元,随同啤酒销售的包装物不含税价为4000元,为促使购买方及时返还包装物,另收取包装物押金2000元。企业会计处理为:借:银行存款351830贷:主营业务收入299000[2950×100+4000]应交税费-应交增值税(销项税额)50830其他应付款2000借:营业税金及附加22000[100×220]贷:应交税费-应交消费税22000(2)销售白酒200吨(其中:50吨,每吨销售价格4400元;150吨,每吨销售价格3200元),另收取出租包装物押金5850元。企业会计处理为:借:银行存款824850贷:主营业务收入700000应交税费应交增值税(销项税额)119000其他应付款5850借:营业税金及附加340000[700000×20%+200×2000×0.5]贷:应交税费-应交消费税340000(3)因经营项目调整,将原购使用不足半年的已经抵扣过进项税的设备一台对外转让,设备原价500000元,已计提折旧5000元,转让协议含税价550000元,增值税已经缴纳。企业关于转让的会计处理为:借:固定资产清理495000累计折旧5000贷:固定资产500000借:银行存款550000贷:固定资产清理550000借:固定资产清理10576.92贷:应交税费——未交增值税10576.92借:固定资产清理44423.08贷:营业外收入44423.08(4)将委托县酒厂加工的5吨特制白酒收回,以3800元/吨的价格出售。市区该酒厂提供原料价值7000元,加工费2500元。受托方同类白酒的售价为3500元/吨。借:委托加工物资7000贷:原材料7000支付加工费:借:委托加工物资2500应交税费——应交增值税(进项税额)425贷:银行存款2925支付代收代缴的消费税、城建税和教育费附加:借:委托加工物资9180[(3500×5×20%+5×2000×0.5)×1.08]贷:银行存款9180借:库存商品18680贷:委托加工物资186805吨直接出售:借:银行存款22230贷:主营业务收入19000应交税费——应交增值税(销项税额)3230借:主营业务成本18680贷:存款商品18680(5)企业当期出口自产白酒100吨,出口离岸价5000元/吨,企业会计计算过程和账务处理如下:当期出口不得免征和抵扣税额=100×5000×(17%-13%)=20000(元)当期应纳税额=50830+119000+3230-(150000+425-20000)-80000=-37365(元)当期免抵退税额=100×5000×13%=65000(元)当期应退税额=37365(元)当期免抵税额=65000-37365=27635(元)借:其他应收款37365应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)27635贷:应交税费-应交增值税(出口退税)65000(6)企业会计于月末集中计提城建税和教育费附加的会计处理如下:借:营业税金及附加36200贷:应交税费——应交城建税25340[(22000+340000)×7%]——应交教育费附加10860[(22000+340000)×3%]

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  • A公司是一家在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,2014年发生的下列经济业务中,属于A公司来源于中国境内所得,需要缴纳中国企业所得税的有()。

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  • 某税务师2015年4月对企业2014年的纳税情况进行审核,发现企业2014年12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中,由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售,所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2014年底企业的原材料科目余额是80000元,生产成本科日余额是120000元,库存商品科目余额是230000元,主营业务成本是400000元,请做出企业的会计调整分录。(增值税税率17%,企业所得税税率为25%)

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  • 某锡矿生产企业2014年5月生产锡矿石200吨,加工成精矿对外出售,已知精矿选矿比是70%,当月销售精矿100吨,则当月应纳的资源税的课税数量为()吨。

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  • 某酒厂为增值税小规模纳税人,2014年7月销售自己使用过5年的固定资产,取得含税销售额120000元:销售自己使用过的包装物,取得含税销售额30000元,价款尚未收取。2014年7月该酒厂上述业务应纳增值税的账务处理为()。

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  • 某税务师2014年12月对某企业进行纳税审核,发现该企业当月将集体福利领用的材料成本10000元计入生产成本中,该批产品已经全部完工,且部分对外销售。企业当月的原材料科目余额是400000元,生产成本科目余额是100000元,库存商品科目余额是500000元,当期发生的主营业务成本是400000元,则分摊率应为()。

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