题干本题共包含 4 个小题

境外某电子产品制造公司为扩展中国业务,2017年初设立上海代表处作为常驻代表机构,主要从事与总公司产品销售、境内采购有关的联络活动以及中国市场调查、展示活动。2018年4月,主管税务机关进行税务检查时发现代表处账簿设置不健全,收入无法查实,但经费支出项目记载完整,决定采用税法规定的最低利润率对该代表处2017年应纳企业所得税进行核定征收。2017年该代表处发生的相关事项如下:
(1)1月对租赁的办公场所进行装修,发生装修费用6万元,租期为5年;3月购进办公用电脑一批,支出12万元。
(2)5月通过红十字会向我国某地震灾区捐款16万元。
(3)8月为总公司从苏州购买样品,支付样品费和运输费用10万元;同月领取总公司运至上海的样品并支付报关费、仓储费8万元;为总公司投标某楼字智能系统购买标书支出1万元。
(4)全年发生交际应酬费用30万元,人员工资、福利费用45万元。
(5)通过调取银行对账单,得知代表处2017年银行账户存款的利息收入为15万元。
要求:根据以上资料,计算并回答下列问题。

简答题1

核定征收2017年企业所得税时,可计入经费支出的固定资产购置费、装修费合计是多少万元?

正确答案

购置固定资产所发生的支出,以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出,应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。
应计入经费支出的固定资产购置费、装修费合计=6+12=18(万元)。

答案解析

简答题2

核定征收2017年企业所得税时,可计入经费支出的捐赠支出为多少?

正确答案

以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠,滞纳金、罚款,以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用,不应作为代表机构的经费支出额。

答案解析

简答题3

核定征收2017年企业所得税时,该代表处经费支出总额是多少万元?

正确答案

利息收入不得冲抵经费支出额。
该代表处经费支出总额=18+10+8+1+30+45=112(万元)。

答案解析

简答题4

经核定征收,2017年该代表处应缴纳企业所得税是多少万元?

正确答案

收入额=112÷(1-15%)=131.76(万元)
应纳所得税=131.76V15%×25%=4.94(万元)

答案解析

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