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审计人员张勇在审查美丰公司收入业务时,发现该公司与裕华公司签订了来料加工合同。合同中规定,加工费8 000元,通过银行转账支付,剩余材料留归该企业。审查美丰公司银行存款收款凭证时,收款凭证上的会计分录为: 
  借:银行存款                                8 000 
    贷:其他应付款                                  8 000 
后又发现加工多余的材料100千克,合同标价为每千克15元,被加工车间出售,共得1 500元收入,并将此收入作为加工人员奖金分掉。

简答题1

指出美丰公司在处理上述来料加工业务中存在的问题,并提出处理意见。

正确答案

根据会计准则规定,加工费收入应作为主营业务收入,而该公司将加工费收入记人“其他应付款”贷方,不通过“主营业务收入”账户核算,必然虚减当年销售收入,偷漏销售税金,也必然虚减产品销售利润,偷漏所得税。该公司这样做的目的,除了偷漏税金外,也可能是为了隐瞒收入或将当年的收入转移至下年。加工剩余材料也应视作加工费收人人账,该公司将剩余材料出售,作为加工人员奖金,不仅虚减收入,漏交税金,而且直接构成了私分收入。因此该公司存在的主要问题是违反国家规定,私分、转移或隐瞒收入,偷漏税金。审计人员应提请该公司调整销售收入,补交销售税金、所得税金及应交的滞纳金和罚款。

答案解析

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  • 审计人员张勇审查美丰公司2006年度利润表时,抽查了该公司12月份的销售业务,发现下列情况: (1)4日送交该公司不独立核算的门市部甲产品600件,产品已收到,账中未作处理; (2)8日售给前锋工厂甲产品800件,货款已收到并已人账: (3)12日售给友联工厂乙产品1 600件,货款收到,未人账; (4)20日公司托儿所大修理领用乙产品100件,未作销售; (5)28日前锋工厂退回质量有问题的甲产品400件,产品已收到,账中未作处理; (6)31日库存商品账中对12日售给友联工厂的乙产品未作结转。 另知,甲产品单位售价为10元,制造成本为7元/件,乙产品单位售价为20元,制造成本为15元/件。 计算出应调整的销售收入、销售成本。

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  • 审计人员张勇在审查美丰公司12月份的销售明细表时,发现以前盈利的甲产品本月却发生了亏损。审查主营业务收入甲产品明细账时,发现已销售10台甲产品,单价32 000元,增值税税率17%,单价和税率与以前月份相同,单位成本却大幅度上升,由11月份的23 000元,上升到34 500元。再审查当月“库存商品”明细账时,却发现结转15台甲产品成本,单位成本为23 000元,与前月相同。将“主营业务收入”明细账、“主营业务成本”明细账与“库存商品”明细账比较,发现少转5台甲产品的销售收入160 000元,应交增值税27 200元。为了查明此事,审计人员张勇进一步抽查了12月份有关甲产品销售的发货票存根、出库凭证,并逐一与“主营业务收入”明细账记录核对,查明已销售给乙单位的5台甲产品已开出发票,其收入却未记入“主营业务收入”明细账。 审计人员张勇审查当月“银行存款日记账”的收款记录,并抽查收款凭证,其会计分录为:    借:银行存款                                     187 200      贷:预收账款                                          187 200   该收款凭证后附两张单据,一张是信汇单,于11月25日入账,另一张是发货票,签发日为12月10日,预收款在先,开票在后,相差半个月。经询问有关会计人员证实,是由于会计人员对该项业务不熟,而将发货票直接贴在该收款凭证后面,未及时结转收入。

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  • 审计人员张勇在审查美丰公司12月份的销售明细表时,发现以前盈利的甲产品本月却发生了亏损。审查主营业务收入甲产品明细账时,发现已销售10台甲产品,单价32 000元,增值税税率17%,单价和税率与以前月份相同,单位成本却大幅度上升,由11月份的23 000元,上升到34 500元。再审查当月“库存商品”明细账时,却发现结转15台甲产品成本,单位成本为23 000元,与前月相同。将“主营业务收入”明细账、“主营业务成本”明细账与“库存商品”明细账比较,发现少转5台甲产品的销售收入160 000元,应交增值税27 200元。为了查明此事,审计人员张勇进一步抽查了12月份有关甲产品销售的发货票存根、出库凭证,并逐一与“主营业务收入”明细账记录核对,查明已销售给乙单位的5台甲产品已开出发票,其收入却未记入“主营业务收入”明细账。 审计人员张勇审查当月“银行存款日记账”的收款记录,并抽查收款凭证,其会计分录为:    借:银行存款                                     187 200      贷:预收账款                                          187 200   该收款凭证后附两张单据,一张是信汇单,于11月25日入账,另一张是发货票,签发日为12月10日,预收款在先,开票在后,相差半个月。经询问有关会计人员证实,是由于会计人员对该项业务不熟,而将发货票直接贴在该收款凭证后面,未及时结转收入。

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