甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产按照公允价值模式进行后续计量。该公司于2×17年7月1日将一项账面余额50000万元（未计提存货跌价准备）、已经开发完成作为存货的房产转为经营性出租，公允价值为49000万元。2×17年12月31日其公允价值为57000万元，甲公司确认了该项公允价值变动，2×18年7月租赁期满时甲公司以58000万元的价格将其出售，不考虑其他因素，甲公司出售该项投资性房地产影响2×18年营业利润的金额为（）万元。

甲公司欠乙公司2800万元的货款，甲公司因发生财务困难，经协商，乙公司同意甲公司以其所持有的一项以公允价值计量的投资性房地产进行偿债。债务重组日甲公司该项投资性房地产的公允价值为2500万元，账面价值为2400万元，其中成本为2000万元，公允价值变动为400万元。乙公司将其仍作为投资性房地产进行核算，至债务重组日乙公司已经对相关债权计提了100万元的坏账准备。假定不考虑其他因素的影响则甲公司债务重组中影响营业利润的金额为（）万元。

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甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。自2×17年12月31日起，甲公司将一栋厂房出租给某单位，租期为4年，每年收取租金650万元。该投资性房地产原价为12000万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2×17年12月31日已使用10年，累计折旧3000万元，未计提减值准备。2×18年12月31日，甲公司在对该投资性房地产进行减值测试时，发现该投资性房地产的可收回金额为8800万元。假定不考虑相关税费，该投资性房地产对甲公司2×18年利润总额的影响金额为（）万元。

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甲公司于2×13年6月30日外购一项投资性房地产，成本为500万元，预计使用寿命为20年，预计净残值为零，并采用年限平均法计提折旧，采用成本模式对其进行后续计量。甲公司2×17年6月30日开始对该投资性房地产进行改良，改良后将继续用于经营出租。改良期间共发生改良支出100万元，均满足资本化条件，2×17年9月30日改良完成并对外出租。不考虑其他因素，2×17年9月30日改良完成后该投资性房地产的账面价值为（）万元。

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2×16年1月10日甲公司在债务重组时取得一项处于建设中的房产，公允价值为3800万元，甲公司又发生建造和装修支出2000万元，均符合资本化条件，应资本化的借款利息200万元，该房产于2×16年6月30日达到可使用状态，考虑自身生产经营需要，甲公司董事会已经作出书面决议将该房产30％留作办公自用，另外70％与A企业签订了长期租赁合同。合同规定租赁期开始日为2×16年7月1日，年租金180万元。该项房产预计使用20年，预计净残值为0，甲公司以成本模式对投资性房地产进行后续计量，采用年限平均法计提折旧。甲公司以下确认计量正确的有（）。

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甲公司将一栋写字楼经营租赁给乙公司使用，并采用成本模式进行后续计量。2×17年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼系甲公司自行建造，于2×12年8月31日达到预定可使用状态并对外出租，其建造成本为43600万元，甲公司预计其使用年限为40年，预计净残值为1600万元，采用年限平均法计提折旧。2×17年1月1日，该写字楼的公允价值为48000万元。假设甲公司没有其他的投资性房地产，按净利润的10％提取盈余公积，不考虑所得税等其他因素的影响，假定2×17年1月不提折旧。则转换日影响资产负债表中“盈余公积”项目的金额为（）万元。

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甲公司2×14年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为4000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2×17年6月30日甲公司与乙公司签订经营租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金600万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为3900万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×17年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。假定不考虑增值税等其他因素的影响，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。

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甲公司为上市公司，其所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％。甲公司2×12年度的财务报告于2×13年4月30日批准对外报出，2×12年度所得税汇算清缴于2×13年5月10日完成。A注册会计师于2×13年2月20日对该甲公司2×12年度财务报表进行审计时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： （1）2×12年4月1日，甲公司与A公司签订资产置换合同，将一项租赁期满作为投资性房地产核算的办公楼与A公司的500亩土地使用权置换，相关资产所有权转移手续于当日办理完毕。投资性房地产的原值为2000万元，已计提投资性房地产累计折旧100万元，当日公允价值为2500万元。A公司土地使用权资产置换日的公允价值为2400万元，另向甲公司支付补价100万元。甲公司该项资产置换取得的土地使用权作为无形资产入账，采用直线法摊销，预计尚可使用年限为30年，残值为零。假定该项非货币性资产交换具有商业实质。 甲公司2×12年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：无形资产1800 银行存款100 投资性房地产累计折旧100 贷：投资性房地产2000 借：管理费用（1800／30×9／12）45 贷：累计摊销45 （2）2×12年4月25日，甲公司与B公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收B公司货款450万元转为对B公司的投资。经股东大会批准，B公司于4月30日完成股权登记手续，双方当日解除债权债务关系。债务转为资本后，甲公司持有B公司20％的股权，对B公司的财务和经营政策具有重大影响。 甲公司该应收款项系向B公司销售产品形成，至2×12年4月30日甲公司未计提坏账准备。2×12年4月30日，B公司20％股权的公允价值为360万元，B公司可辨认净资产公允价值为2000万元（含甲公司债权转增资本增加的价值），除一批库存商品（账面价值为75万元、公允价值为150万元）外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。 2×12年5月至12月，B公司发生净亏损30万元，除所发生的30万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时B公司持有的上述库存商品中至2×12年年末已出售40％。 2×12年12月31日，因对B公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为330万元。 假定税法规定，债务重组损失允许税前扣除。甲公司拟长期持有B公司的股权投资，没有计划出售。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：长期股权投资——投资成本330 营业外支出120 贷：应收账款450 借：投资收益6 贷：长期股权投资——损益调整6 （3）2×12年12月1日，甲公司与C公司签订商品销售合同，商品成本为400万元，公允价值即售价为500万元（不含增值税），增值税税额为85万元。同日，双方签订售后回购协议，约定2×13年5月1日，甲公司自C公司回购该商品，回购价格按照当日市场价格确定。 甲公司于2×12年12月1日发出商品并收到C公司支付的商品货款。假定税法规定与会计处理方法相同。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：银行存款585 贷：其他应付款500 应交税费——应交增值税（销项税额）85 借：发出商品400 贷：库存商品400 （4）2×12年12月31日，甲公司的一生产线发生永久性损害但尚未处置。该生产线原价为3000万元，累计折旧为2300万元，之前未计提减值准备，可回收金额为零。该生产线的永久性损害尚未经税务部门认定。 2×12年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下： ①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元。 ②甲公司对该生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。 税法规定，企业计提的减值损失在未发生实质性损失前不得税前扣除。 （5）甲公司以每股10元购入D上市公司1000股普通股，确认为以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产。2×11年12月31日，D公司股票发生了非暂时性下跌，每股市价为6元，甲公司确认了减值损失4000万元。2×12年由于被投资单位整改完成，加之市场宏观面好转，D公司股票价格有所回升，至2×12年12月31日，该股票的市场价格上升到每股9元。假定税法和会计规定一致。甲公司2×12年12月31日的账务处理如下： 借：以公允价值计量且其变动计入其他 综合收益的金融资产——公允价值 变动3000 贷：资产减值损失3000

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甲公司为上市公司，其所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％。甲公司2×12年度的财务报告于2×13年4月30日批准对外报出，2×12年度所得税汇算清缴于2×13年5月10日完成。A注册会计师于2×13年2月20日对该甲公司2×12年度财务报表进行审计时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： （1）2×12年4月1日，甲公司与A公司签订资产置换合同，将一项租赁期满作为投资性房地产核算的办公楼与A公司的500亩土地使用权置换，相关资产所有权转移手续于当日办理完毕。投资性房地产的原值为2000万元，已计提投资性房地产累计折旧100万元，当日公允价值为2500万元。A公司土地使用权资产置换日的公允价值为2400万元，另向甲公司支付补价100万元。甲公司该项资产置换取得的土地使用权作为无形资产入账，采用直线法摊销，预计尚可使用年限为30年，残值为零。假定该项非货币性资产交换具有商业实质。 甲公司2×12年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：无形资产1800 银行存款100 投资性房地产累计折旧100 贷：投资性房地产2000 借：管理费用（1800／30×9／12）45 贷：累计摊销45 （2）2×12年4月25日，甲公司与B公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收B公司货款450万元转为对B公司的投资。经股东大会批准，B公司于4月30日完成股权登记手续，双方当日解除债权债务关系。债务转为资本后，甲公司持有B公司20％的股权，对B公司的财务和经营政策具有重大影响。 甲公司该应收款项系向B公司销售产品形成，至2×12年4月30日甲公司未计提坏账准备。2×12年4月30日，B公司20％股权的公允价值为360万元，B公司可辨认净资产公允价值为2000万元（含甲公司债权转增资本增加的价值），除一批库存商品（账面价值为75万元、公允价值为150万元）外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。 2×12年5月至12月，B公司发生净亏损30万元，除所发生的30万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时B公司持有的上述库存商品中至2×12年年末已出售40％。 2×12年12月31日，因对B公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为330万元。 假定税法规定，债务重组损失允许税前扣除。甲公司拟长期持有B公司的股权投资，没有计划出售。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：长期股权投资——投资成本330 营业外支出120 贷：应收账款450 借：投资收益6 贷：长期股权投资——损益调整6 （3）2×12年12月1日，甲公司与C公司签订商品销售合同，商品成本为400万元，公允价值即售价为500万元（不含增值税），增值税税额为85万元。同日，双方签订售后回购协议，约定2×13年5月1日，甲公司自C公司回购该商品，回购价格按照当日市场价格确定。 甲公司于2×12年12月1日发出商品并收到C公司支付的商品货款。假定税法规定与会计处理方法相同。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：银行存款585 贷：其他应付款500 应交税费——应交增值税（销项税额）85 借：发出商品400 贷：库存商品400 （4）2×12年12月31日，甲公司的一生产线发生永久性损害但尚未处置。该生产线原价为3000万元，累计折旧为2300万元，之前未计提减值准备，可回收金额为零。该生产线的永久性损害尚未经税务部门认定。 2×12年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下： ①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元。 ②甲公司对该生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。 税法规定，企业计提的减值损失在未发生实质性损失前不得税前扣除。 （5）甲公司以每股10元购入D上市公司1000股普通股，确认为以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产。2×11年12月31日，D公司股票发生了非暂时性下跌，每股市价为6元，甲公司确认了减值损失4000万元。2×12年由于被投资单位整改完成，加之市场宏观面好转，D公司股票价格有所回升，至2×12年12月31日，该股票的市场价格上升到每股9元。假定税法和会计规定一致。甲公司2×12年12月31日的账务处理如下： 借：以公允价值计量且其变动计入其他 综合收益的金融资产——公允价值 变动3000 贷：资产减值损失3000

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丙公司为房地产开发企业，对投资性房地产按照成本模式计量。该公司2×17年6月30日将一项账面价值4000万元（已计提存货跌价准备100万元）、已经开发完成作为存货的房产转为经营性出租，每月租金30万元。2×17年6月30日当日公允价值为5000万元，2×17年12月31日其公允价值4900万元，2×18年12月31日租赁期满丙公司以5300万元价款将其出售给承租方。该项房产从2×17年6月30日起预计使用20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。以下确认计量正确的有（）。

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